ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian học tập và nghiên cứu hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được sự giúp đỡ rất lớn từ Thầy cô, bạn bè, đồng nghiệp và gia đình. Trước tiên tôi xin cảm ơn Ban Giám hiệu, quý thầy cô Trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh đã nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức và hỗ trợ cho tôi trong suốt thời gian tôi theo học tại trường. Xin cảm ơn gia đình đã luôn giúp đỡ, hỗ trợ để bản thân tôi có thể tập trung hoàn thành luận văn. Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn đến TS. Phan Phương Nam, người hướng dẫn trực tiếp và hỗ trợ tôi rất nhiều trong thời gian tôi thực hiện đề tài. Một lần nữa, tôi xin chân thành cảm ơn tất cả! Luận văn hẳn còn nhiều thiếu sót, tôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp chân thành của Quý thầy cô và các bạn. Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 6 năm 2023 Tác giả. Nguyễn Thị Hồng iii TÓM TẮT LUẬN VĂN Quy định về các khoản giảm trừ trong thuế thu nhập cá nhân: Thực tiễn và kiến nghị hoàn thiện Nộp thuế là nghĩa vụ của công dân đối với Nhà nước. Trong đó thuế thu nhập cá nhân đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước những năm qua. Kể từ khi Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực thi hành chính thức kể từ ngày 01/01/2009, đã có nhiều ý kiến về những ưu điểm của luật thuế này như đã xóa bỏ sự phân biệt đối xử giữa cá nhân trong nước và cá nhân là người nước ngoài, tính giảm trừ cho người nộp thuế để giảm bớt nghĩa vụ đóng thuế của người nộp thuế khi phải chăm sóc, phụng dưỡng nhiều người phụ thuộc…Quy định các khoản giảm trừ trong thuế thu nhập cá nhân có ý nghĩa rất lớn trong việc chia sẻ một phần gánh nặng về thuế đối với cá nhân có thu nhập, đồng thời góp phần vào việc thực hiện tốt hơn về chính sách xã hội. Tuy nhiên khi áp dụng các quy định này vào thực tiễn trong thời gian qua đã phát sinh nhiều bất cập và gây khó khăn cho người nộp thuế. Trên cơ sở đánh giá một cách khách quan và toàn diện về thực trạng thi hành pháp luật về các khoản giảm trừ trong thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam, tác giả đã lựa chọn đề tài “Quy định về các khoản giảm trừ trong thuế thu nhập cá nhân: Thực tiễn và kiến nghị hoàn thiện” làm nội dung nghiên cứu cho Luận văn thạc sĩ. Trên cơ sở làm sáng tỏ những vấn đề lý luận và thực tiễn đối với hoàn thiện quy định về các khoản giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam, từ đó kiến nghị những giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện các quy định pháp luật về nội dung này. Với sự kết hợp sử dụng các phương pháp nghiên cứu như: phương pháp liệt kê, thống kê, phân tích, tổng hợp, so sánh để giải quyết nội dung khoa học của đề tài Kết quả nghiên cứu của đề tài đã hệ thống hóa các cơ sở lý thuyết, kinh nghiệm vào thực tế áp dụng, xây dựng những luận cứ cho việc đề xuất các giải pháp hoàn thiện quy định về các khoản giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam. Từ khóa: Thu nhập cá nhân, khoản giảm trừ, giảm trừ gia cảnh, người phụ thuộc. iv ABSTRACT Regulations on deductions in personal income tax: Reality and recommendations for improvement Paying taxes is a citizen's obligation to the Government. In which, personal income tax has contributed significantly to the Government budget in recent years. Since the Law on Personal Income Tax took effect officially from January 1, 2009, there have been many opinions about the advantages of this tax law such as eliminating discrimination between domestic individuals and foreign individuals, calculating deductions for taxpayers to reduce taxpayers' tax obligations when taking care of many dependents... Regulations on deductions in income tax individuals have great significance in sharing a part of the tax burden for income earners, and at the same time contributing to the better implementation of social policies. However, when applying these regulations in practice in recent years, many inadequacies and difficulties have arisen for taxpayers. On the basis of an objective and comprehensive assessment of the current state of law enforcement on deductions in personal income tax in Vietnam, the author has selected th