Đang tạo bản xem trước...
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HOÀNG DƯƠNG Ngành: Tài chính – Ngân hàng HỌC VIÊN THỰC HIỆN: TRẦN THỊ LIÊN Hà Nội - 2023
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HOÀNG DƯƠNG Ngành: Tài chính – Ngân hàng Mã số: 8340201 Họ và tên học viên: Trần Thị Liên Mã sinh viên : 820470 Người hướng dẫn : PGS TS. Phan Trần Trung Dũng HÀ NỘI - 2023
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam kết bài luân văn của tôi là là sản phẩm nghiên cứu trên cơ sở thu thập thông tin thực tế, dựa trên kiến thức và đánh giá của cá nhân tôi. Bài luận văn được đảm bảo trung thực, là sản phẩm nghiên cứu khoa học của riêng tôi. Tác giả luận văn Trần Thị Liên
LỜI CẢM ƠN Qua quá trình hoàn thành luận văn, trước tiên, tôi xin được gửi lời cảm ơn và biết ơn sâu sắc đến PGS TS. Phan Trần Trung Dũng - Khoa Tài chính ngân hàng – Trường Đại học Ngoại thương, người đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo, giúp đỡ tôi trong suốt thời gian nghiên cứu và hoàn thiện khóa luận. Tôi cũng xin được gửi lời cảm ơn đến toàn thể các thầy cô trường Đại học Ngoại thương đã giảng dạy, và tạo điều kiện cho tôi trong quá trình học tập và nghiên cứu tại trường. Cảm ơn gia đình và bạn bè đã luôn hỗ trợ tôi trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu. Tôi xin chân thành cảm ơn!
MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU LỜI NÓI ĐẦU……………………………………………………………………1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP .................................................................................................7 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP................................................................................................................7 1.1.1 Khái quát chung về kiểm soát nội bộ....................................................7 1.1.2. Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp..............10 1.1.3. Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp .................11 1.1.4. Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp ..............11 1.1.5. Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp..12 1.1.5.1.Môi trường kiểm soát.....................................................................13 1.1.5.2.Quy trình đánh giá rủi ro................................................................16 1.1.5.3.Hệ thống thông tin và truyền thông ................................................17 1.1.5.4 Các hoạt động kiểm soát.................................................................17 1.1.5.5 Giám sát kiểm soát.........................................................................18 1.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH NGÀNH XUẤT NHẬP KHẨU.................................................................................19 1.2.1 Đặc điểm của doanh nghiệp kinh doanh ngành xuất nhập khẩu..........19 1.2.2 Tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ với các doanh nghiệp xuất nhập khẩu...............................................................................................20 1.2.3 Yêu cầu đối với hệ thống kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp kinh doanh ngành XNK.........................................................................................22 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HOÀNG DƯƠNG.......25 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HOÀNG DƯƠNG.................................................................................................25 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu thương mại Hoàng Dương. ............................................................................25 2.1.2 Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần xuất nhập khẩu thương mại Hoàng Dương 2019-2021...................................................26
2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HOÀNG DƯƠNG.......................................................30 2.2.1 Môi trường kiểm soát............................................................................30 2.2.1.1 Đặc thù quản lý..............................................................................30 2.2.1.2 Cơ cấu tổ chức ...............................................................................31 2.2.1.3 Chính sách nhân sự ........................................................................35 2.2.1.4 Công tác kế hoạch..........................................................................37 2.2.1.5 Kiểm soát viên ...............................................................................37 2.2.1.6 Các nhân tố bên ngoài....................................................................38 2.2.2 Đánh giá rủi ro......................................................................................38 2.2.3 Hệ thống thông tin và trao đổi thông tin................................................39 2.2.3.1 Sử dụng thông tin phù hợp .............................................................39 2.2.3.2 Hệ thống truyền thông....................................................................46 2.2.4 Các hoạt động kiểm soát .......................................................................47 2.2.4.1 Các nguyên tắc kiểm soát...............................................................47 2.2.4.2 Các thủ tục kiểm soát.....................................................................47 2.2.5 Giám sát kiểm soát................................................................................54 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XNK THƯƠNG MẠI HOÀNG DƯƠNG...................54 2.3.1 Những kết quả đạt được........................................................................54 2.3.2 Những hạn chế......................................................................................56 2.3.2.1 Về môi trường kiểm soát................................................................56 2.3.2.2 Về đánh giá rủi ro...........................................................................57 2.3.2.3 Về hệ thống thông tin và truyền thông............................................58 2.3.2.4 Về các hoạt động kiểm soát............................................................58 2.3.2.5 Về giám sát kiểm soát ....................................................................60 2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế...........................................................60 2.3.3.1 Nguyên nhân khách quan ...............................................................60 2.3.3.2 Nguyên nhân chủ quan...................................................................60 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HOÀNG DƯƠNG......................................................................62 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HOÀNG DƯƠNG ...................................62 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HOÀNG DƯƠNG ...................................63 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát...........................................63 3.2.1.1 Giải pháp hoàn thiện hệ thống và nâng cao nhận thức của người quản lý về hệ thống kiểm soát nội bộ..................................................................63
3.2.1.2 Xây dựng cơ cấu tổ chức phù hợp. .................................................64 3.2.1.3 Xây dựng chính sách phúc lợi và tuyển dụng có hiệu quả...............65 3.2.1.4 Đào tạo về công tác lập kế hoạch và đánh giá kết quả. ...................66 3.2.1.5 . Nâng cao trình độ của các đơn vị kiểm soát..................................67 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro.......................................67 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin và truyền thông.......................68 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát.............................................69 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện giám sát kiểm soát ...............................................71 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THƯƠNG MẠI HOÀNG DƯƠNG...72 3.3.1 Về phía nhà nước và cơ quan chức năng ...............................................72 3.3.2 Đối với Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Thương mại Hoàng Dương...73 KẾT LUẬN..........................................................................................................74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................75
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CTCP Công ty cổ phần CBCNV Cán bộ công nhân viên COSO The Committee of Sponsoring Organization BCTC Báo cáo tài chính KQKD Kết quả kinh doanh HĐQT Hội đồng quản trị KTNB Kiểm toán nội bộ KSNB Kiểm soát nội bộ IAS International Accounting Standards QTRR Quản trị rủi ro TM Thương mại XNK Xuất nhập khẩu
DANH MỤC BẢNG BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1 : Biến động doanh thu từng tháng qua các năm 2019-2021 …27 Biểu đồ 2.2: Biểu đồ tăng trưởng doanh thu theo 3 lĩnh vực năm 2019-2021 …………………………………………………………………………….28 Biểu đồ 2.3: về chi phí phát sinh trung bình tại các phòng ban CTCP XNK TM Hoàng Dương ………………………………………….…………….29 DANH MỤC BẢNG SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kiểm soát nội bộ theo quan điểm của COSO………………… 8 Sơ đồ 1.2: Quy trình đánh giá rủi ro ……………………………….…….16 Sơ đồ 1.3: Vòng tuần hoàn của hệ thống kiểm soát nội bộ ………….…..18 Sơ đồ 1.4: Kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp ……………....……19 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Thương mại Hoàng Dương …………………………………....…………34 Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán ……………..........................42 Sơ đồ 2.3 : Quy trình kiểm soát nghiệp vụ quỹ - Thu tiền………………...43 Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm soát nghiệp vụ quỹ - Thu tiền………………...43 Sơ đồ 2.5: Quy trình kiểm soát chứng từ xuất kho ………………………44 Sơ đồ 2.6 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính ……………………………………………………………………………45 Sơ đồ 3.1: Chu kỳ quản trị rủi ro…………………………………………68 DANH MỤC BẢNG BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Báo cáo KQKD của CTCP XNK TM Hoàng Dương từ 2019- 2021 ……………………………………………………………………26 Bảng 2.2: Doanh thu của CTCP XNK TM Hoàng Dương biến động từng tháng trong 3 năm 2019-2021………………………………………….26 Bảng 2.3: Doanh thu theo lĩnh vực hoạt động của CTCP XNK TM Hoàng Dương 2019-2021 ……………………………………………………..27 Bảng 2.4: Chi phí các phòng ban phát sinh trung bình trong tháng tại công ty XNK TM Hoàng Dương ……………………………………………29 Bảng 2.5: Tổng hợp công nợ phải thu đến 31/12/2021 tại CTCP XNK TM Hoàng Dương …………………………………………………….51
Hiển thị 9 trang đầu. Tải tài liệu để xem đầy đủ.
Chưa có bình luận nào. Hãy là người đầu tiên!
Bình luận (0)
Chưa có bình luận nào. Hãy là người đầu tiên!