Đang tạo bản xem trước...
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ---------- SINH VIÊN: VŨ THÁI HÀ LỚP: CQ54/22.05 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS. Thịnh Văn Vinh Hà Nội - 2020
Luận văn tốt nghiệp i Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập. Tác giả luận văn tốt nghiệp (Ký và ghi rõ họ tên) Vũ Thái Hà Vũ Thái Hà – CQ54/22.05 i
Luận văn tốt nghiệp ii Học viện Tài chính MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ..............................................................................................i MỤC LỤC.........................................................................................................ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT...........................................................................vi DANH MỤC BẢNG BIỂU ............................................................................vii MỞ ĐẦU...........................................................................................................1 Chương 1:NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH...........4 1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN..........4 1.1.1. Khái quát về tài sản cố định....................................................................4 1.1.2. Đặc điểm TSCĐ ảnh hưởng đến hoạt động kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC.........................................................................................................8 1.2. KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .....................................................................10 1.2.1. Mục tiêu và căn cứ kiểm toán...............................................................10 1.2.2. Kiểm soát nội bộ và khảo sát kiểm soát nội bộ tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính.............................................................................12 1.3. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH..................................................................................12 1.3.1. Lập kế hoạch và soạn thảo chương trình kiểm toán .............................15 1.3.2. Thực hiện kiểm toán..............................................................................18 1.3.3. Kết thúc kiểm toán ................................................................................27 1.4. CÁC SAI SÓT THƯỜNG GẶP KHI KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ...............................................................................................................29 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1................................................................................30 Chương 2:THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Vũ Thái Hà – CQ54/22.05 ii
Luận văn tốt nghiệp iii Học viện Tài chính TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN ...............................................31 2.1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT TẠI HÀ NỘI.........................................................................................31 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển ........................................................31 2.1.2. Bộ máy quản lý của công ty TNHH Kiểm Toán – Tư vấn Đất Việt tại Hà Nội .............................................................................................................31 Kiểm Toán và Tư Vấn Đất Việt......................................................................35 2.1.3. Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đất Việt tại Hà Nội ........................................................................................................36 2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán...................................................39 2.2. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT THỰC HIỆN.........................42 2.2.1. Thực trang giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.......................................42 2.2.2. Thực trạng giai đoạn thực hiện kiểm toán ............................................54 2.2.3. Thực trạng giai đoạn kết thúc kiểm toán...............................................69 2.3. NHẬN XÉT THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT.......................................................................................................70 2.3.1. Những ưu điểm trong quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Đất Việt.........................................................70 2.3.2. Những hạn chế còn tồn tại và nguyên nhân trong quy trình kiểm toán TSCĐ tại Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Đất Việt................................74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2: ..............................................................................77 Chương 3:GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY Vũ Thái Hà – CQ54/22.05 iii
Luận văn tốt nghiệp iv Học viện Tài chính TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT THỰC HIỆN.........................78 3.1. ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ SỰ CẦN THIẾT, PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT.............................................................................................78 3.1.1. Định hướng phát triển của công ty kiểm toán Đất Việt trong những năm tới.....................................................................................................................78 3.1.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại công ty Đất Việt. ..................................................78 3.2. NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT................................................80 3.2.1. Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ...............................80 3.2.2. Yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ....................................80 3.3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN – TƯ VẤN ĐẤT VIỆT.............................80 3.3.1. Giải pháp hoàn thiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán..............81 3.3.2. Giải pháp hoàn thiện trong giai đoạn thực hiện kiểm toán...................81 3.3.3. Giải pháp hoàn thiện trong giai đoạn kết thúc kiểm toán.....................82 3.4. ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP.........................................83 3.4.1. Về phía Nhà nước .................................................................................83 3.4.2. Về phía hiệp hội nghề nghiệp ...............................................................84 3.4.3. Về phía các doanh nghiệp được kiểm toán...........................................84 3.4.4. Về phía Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Đất Việt.........................84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3: ..............................................................................86 KẾT LUẬN.....................................................................................................87 Vũ Thái Hà – CQ54/22.05 iv
Luận văn tốt nghiệp v Học viện Tài chính DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO........................................................88 PHỤ LỤC........................................................................................................89 Vũ Thái Hà – CQ54/22.05 v
Luận văn tốt nghiệp vi Học viện Tài chính DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AS/2 Auditing system 2 - Phần mềm kiểm toán 2 BCTC Báo cáo tài chính TK Tài khoản DN Doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ KTV Kiểm toán viên MAP Model Audit Programs - Chương trình kiểm toán mẫu PM Performance Materiality - Mức trọng yếu thực hiện CBDD Cơ bản dở dang Vũ Thái Hà – CQ54/22.05 vi
Luận văn tốt nghiệp vii Học viện Tài chính DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán TSCĐ..............................................................10 Bảng 1.3: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ.................................22 Bảng 2.10: Trích GTLV số 1410 “Tìm hiểu về khách hàng”.........................43 Bảng 2.11 Bảng kế hoạch và nội dung kiểm toán...........................................45 Bảng 2.12: Trích GTLV số 1532A “Tìm hiểu về quy trình TSCĐ” ..............47 Bảng 2.5: Trích giấy tờ làm việc 1532B “Kiểm tra thiết kế và vận hành quy trình TSCĐ” ....................................................................................................51 Bảng 2.2: Trích giấy tờ làm việc số 1710 “Đánh giá trọng yếu và rủi ro”.....52 Bảng 2.3: Trích giấy tờ làm việc 5630 “Chương trình kiểm toán TSCĐ”.....53 Bảng 2.4: Trích giấy tờ làm việc 5640 “Tổng hợp số liệu TSCĐ” ................56 Bảng 2.13: Trích giấy tờ làm việc 5641 “Phân tích biến động TSCĐ”..........58 Bảng 2.6: Trích giấy tờ làm việc 5642 “Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng TSCĐ do mua sắm” ........................................................................................62 Bảng 2.14: Trích GTLV số 5642 “Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ giảm TSCĐ” 64 Bảng 2.7: Trích giấy tờ làm việc 5644 “Kiểm tra chi phí khấu hao TSCĐ”.66 Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc 5645 “Đối chiếu chi phí khấu hao” ....................68 Bảng 2.9: Giấy tờ làm việc 5646 “Tổng hợp các vấn đề phát sinh đối với TSCĐ”.............................................................................................................69 Sơ đồ 1: Cơ cầu tổ chức quản lí của công ty...................................................32 Sơ đồ 2: Các cấp bậc kiểm toán trong công ty TNHH ...................................35 Sơ đồ 2.0: Quy trình kiểm toán mẫu của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đất Việt...........................................................................................................40 Vũ Thái Hà – CQ54/22.05 vii
Luận văn tốt nghiệp 1 Học viện Tài chính MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Hiện nay, nền kinh tế Việt Nam đang có những bước chuyển mình lớn. Sự hình thành và lớn mạnh của các doanh nghiệp trong và ngoài nước tạo nên nhiều kênh thông tin khác nhau. Nhu cầu sử dụng thông tin tài chính ngày càng nhiều và đa dạng do đó đặt ra yêu cầu cung cấp những thông tin chính xác và kịp thời ngày càng tăng. Trong xu thế phát triển tất yếu đó, dịch vụ kiểm toán ra đời với chức năng thẩm định thông tin tài chính của các doanh nghiệp. Những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp coi báo cáo kiểm toán là ý kiến cuối cùng trong việc thẩm định, xác minh tính trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính. Kiểm toán báo cáo tài chính là một trong những hoạt động chính của kiểm toán độc lập. Để đảm bảo thông tin tài chính được phản ánh một cách trung thực, hợp lí, các kiểm toán viên phải kiểm tra rà soát các khoản mục được thể hiện trên bảng cân đối kế toán, doanh thu chi phí trên báo cáo kết quả kinh doanh cũng như dòng tiền của doanh nghiệp được trình bày trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Đối với các khoản mục của bảng cân đối kế toán, Tài sản cố định luôn giữ một vai trò quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản cố định của doanh nghiệp. Việc hạch toán TSCĐ cũng như việc trích lập chi phí khấu hao TSCĐ đòi hỏi cần phải được tính toán và ghi chép một cách đúng đắn, chính xác. Các sai phạm xảy ra đối với TSCĐ có ảnh hưởng tới rất nhiều chỉ tiêu khác trên BCTC, do đó thường gây ra ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC của doanh nghiệp, sẽ ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng BCTC. Chính vì vậy, để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính, nhất thiết phải cải thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định. Do đó, nhận thức được vai trò quan trọng của kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính, qua quá trình học tập tại trường cũng như thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán – tư vấn Đất Việt tại Hà Nội, em nhận thấy thực trạng, quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC của công ty còn Vũ Thái Hà Lớp CQ54/22.05
Luận văn tốt nghiệp 2 Học viện Tài chính nhiều hạn chế. Vì vậy em đã lựa chọn đề tài thực tập tốt nghiệp là: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán Tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt tại Hà Nội”. 2. Mục đích nghiên cứu Đề tài nghiên cứu với 3 mục đích: - Hệ thống hóa làm rõ những vấn đề lý luận cơ bản về quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán BCTC do các công ty kiểm toán độc lập thực hiện. - Nghiên cứu và đánh giá thực trạng về quy trình kiểm toán TSCĐ trong trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt tại Hà Nội thực hiện. - Thông qua lý luận và thực trạng quy trình kiểm toán TSCĐ tại Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt tại Hà Nội để chỉ rõ ưu, nhược điểm, nguyên nhân và đưa ra những giải pháp khắc phục nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt tại Hà Nội thực hiện. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài ➢ Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận thực trạng về quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán BCTC do các công ty kiểm toán độc lập thực hiện. ➢ Phạm vi nghiên cứu: Là quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt tại Hà Nội với tư cách là một khoản mục trong một cuộc kiểm toán BCTC. Kết thúc kiểm toán không lập báo cáo kiểm toán, chỉ lập biên bản kiểm toán báo cáo tài chính được kiểm toán năm 2019. 4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn ➢ Về khoa học: Đề tài nhằm nghiên cứu cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định trong kiểm toán BCTC do các công ty kiểm toán độc lập thực hiện. ➢ Về thực tiễn: Nghiên cứu và đánh giá thực trạng về quy trình kiểm toán Vũ Thái Hà Lớp CQ54/22.05
Luận văn tốt nghiệp 3 Học viện Tài chính từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt tại Hà Nội thực hiện. 5. Phương pháp nghiên cứu Đề tài được nghiên cứu bằng các phương pháp sau: ➢ Về phương pháp luận: Đề tài được nghiên cứu và thực hiện dựa trên phép duy vật biện chứng, duy vật lịch sử kết hợp với tư duy và khoa học logic. ➢ Về phương pháp kỹ thuật: Luận văn đã sử dụng kết hợp các phương pháp như khảo sát thực tiễn, phân tích, tổng hợp, so sánh, đối chiếu..... 6. Kết cấu của đề tài Ngoài phần Mục lục, Mở đầu, Kết luận, Danh mục từ viết tắt và Danh mục tài liệu tham khảo thì nội dung chính của đề tài gồm 3 chương: Chương 1: Những lý luận cơ bản về quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính. Chương 2: Thực trạng về quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt tại Hà Nội thực hiện. Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt tại Hà Nội thực hiện. Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo – PGS.TS Thịnh Văn Vinh và Ban lãnh đạo công ty cùng tất cả các anh chị kiểm toán viên trong Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt tại Hà Nội đã nhiệt tình giúp đỡ em trong quá trình thực tập và hoàn thiện luận văn tốt nghiệp này. Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức thực tế chưa nhiều nên bài viết của em khó tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của thầy cô để bài viết của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Vũ Thái Hà Lớp CQ54/22.05
Luận văn tốt nghiệp 4 Học viện Tài chính Chương 1 NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN 1.1.1. Khái quát về tài sản cố định 1.1.1.1. Khái niệm, đặc điểm Tài sản cố định Tài sản cố định là một bộ phận chủ yếu của tư liệu lao động, đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của DN. TSCĐ trong DN là những tư liệu lao động chủ yếu và các tài sản khác có giá trị lớn tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị của nó được chuyển dịch dần dần, từng phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ được sản xuất ra trong chu kỳ sản xuất. Theo Chuẩn mực kế toán quốc tế về tài sản cố định (IAS 16), Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 03 “ Tài sản cố định hữu hình”, Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 04 “Tài sản cố định vô hình” và Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 06 “Thuê tài sản” thì: Tài sản: Là một nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát và dự tính đem lại lợi ích kinh tế trong tương lai cho doanh nghiệp Tài sản cố định hữu hình: Là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình. Tài sản cố định vô hình: Là tài sản không có hình thái vật chất nhưng xác định được giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định vô hình. Tài sản cố định thuê tài chính: Là những TSCĐ mà doanh nghiệp thuê của công ty cho thuê tài chính. Thuê tài sản được phân loại là thuê tài chính nếu nội dung hợp đồng thuê tài sản thể hiện việc chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền quyền sở hữu tài sản. Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê được quyền Vũ Thái Hà Lớp CQ54/22.05
Hiển thị 12 trang đầu. Tải tài liệu để xem đầy đủ.
Chưa có bình luận nào. Hãy là người đầu tiên!
Bình luận (0)
Chưa có bình luận nào. Hãy là người đầu tiên!