HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ĐÀO THỊ HẢI HẰNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪATẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Ngành: Kế toán ứng dụng Mã số: 8.34.03.01 Người hướng dẫn khoa học: TS. Nguyễn Quốc Chỉnh NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2020
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong Luận văn này là trung thực và chưa hề được sử dụng để bảo vệ một học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Luận văn đã được cảm ơn và các thông tin trích dẫn trong Luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc. Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, ngành chủ quản, cơ sở đào tạo và Hội đồng đánh giá khoa học của Học viện Nông nghiệp Việt Nam về công trình và kết quả nghiên cứu của mình. Thái Bình, ngày tháng 6 năm 2020 Tác giả luận văn Đào Thị Hải Hằng i
LỜI CẢM ƠN Được sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo TS. Nguyễn Quốc Chỉnh cùng với những ý kiến đóng góp quý báu của các thầy, cô trong bộ môn Quản trị kinh doanh Học viện nông nghiệp Việt Nam. Tôi xin được bày tỏ lòng biết ơn chân thành và sâu sắc nhất tới những sự giúp đỡ quý báu đó. Để hoàn thành Luận văn này tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Thái Bình, cán bộ phòng thanh tra thuế, các phòng thuế có liên quan tại Cục thuế tỉnh Thái Bình, Sở Kế hoạch và đầu tư, Cục Thống kê tỉnh Thái Bình, Phòng Tài chính kế hoạch, các ban, ngành cùng với các doanh nghiệp đã giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực hiện Luận văn này. Mặc dù bản thân đã rất cố gắng, nhưng Luận văn này không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, tôi rất mong nhận được sự chỉ dẫn, góp ý của quý thầy, cô giáo và tất cả bạn bè. Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Bình, ngày tháng 6 năm 2020 Tác giả luận văn Đào Thị Hải Hằng ii
MỤC LỤC Lời cam đoan .................................................................................................................... i Lời cảm ơn....................................................................................................................... ii Mục lục........................................................................................................................... iii Danh mục chữ viết tắt.......................................................................................................v Danh mục bảng............................................................................................................... vi Danh mục sơ đồ............................................................................................................. vii Trích yếu luận văn ........................................................................................................ viii Thesis abstract...................................................................................................................x Phần 1. Mở đầu...............................................................................................................1 1.1. Tính cấp thiết của đề tài........................................................................................1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu .............................................................................................2 1.2.1. Mục tiêu chung .....................................................................................................2 1.2.2. Mục tiêu cụ thể .....................................................................................................2 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ........................................................................2 1.3.1. Đối tượng nghiên cứu...........................................................................................2 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu ..............................................................................................2 Phần 2. Cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra thuế đối với các DNNVV ................................................................................................................3 2.1. Cơ sở lý luận.........................................................................................................3 2.1.1. Các vấn đề lý luận cơ bản về doanh nghiệp nhỏ và vừa.......................................3 2.1.2. Các vấn đề chung về thanh tra thuế......................................................................6 2.1.3. Nội dung công tác thanh tra thuế........................................................................15 2.1.4. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa...........................................................................................................27 2.2. Cơ sở thực tiễn....................................................................................................31 2.2.1. Kinh nghiệm thực tiễn công tác thanh tra thuế một số nước trên thế giới..........31 2.2.2. Kinh nghiệm thực tiễn công tác thanh tra thuế ở một số địa phương.................32 2.3. Bài học rút ra trong công tác thanh tra thuế đối với cục thuế tỉnh Thái Bình.....34 Phần 3. Đặc điểm địa bàn và phương pháp nghiên cứu............................................36 3.1. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu..............................................................................36 3.1.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Thái Bình ...........................................................36 3.1.2. Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Thái Bình ............................................................................................................38 iii
3.1.3. Đặc điểm Cục thuế tỉnh Thái Bình .....................................................................39 3.2. Phương pháp nghiên cứu ....................................................................................43 3.2.1. Phương pháp thu thập số liệu..............................................................................43 3.2.2. Phương pháp xử lý số liệu ..................................................................................45 3.2.3. Phương pháp phân tích số liệu............................................................................45 3.2.4. Hệ thống chỉ tiêu chủ yếu trong phân tích..........................................................46 Phần 4. Kết quả nghiên cứu và thảo luận...................................................................48 4.1. Thực trạng công tác thanh tra thuế các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại cục thuế tỉnh Thái Bình .............................................................................................48 4.1.1. Công tác lập kế hoạch thanh tra thuế..................................................................48 4.1.2. Tổ chức thanh tra tại trụ sở người nộp thuế........................................................55 4.1.3. Xử lý kết quả sau thanh tra.................................................................................58 4.1.4. Tổng hợp báo cáo và lưu trữ tài liệu thanh tra....................................................70 4.2. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh Thái Bình...................................................70 4.2.1. Kết quả đạt được.................................................................................................70 4.2.2. Nguyên nhân hạn chế của công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Thái Bình..................................................71 4.2.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục thuế tỉnh Thái Bình..................................................74 4.3. Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh Thái Bình ...............................................................82 4.3.1. Cơ sở khoa học ...................................................................................................82 4.3.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa...........................................................................................................84 Phần 5. Kết luận và kiến nghị......................................................................................91 5.1. Kết luận...............................................................................................................91 5.2. Kiến nghị ............................................................................................................92 5.2.1. Đối với nhà nước ................................................................................................92 5.2.2. Đối với Bộ Tài chính và Tổng cục thuế..............................................................92 5.2.3. Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Thái Bình............................................................94 Tài liệu tham khảo ..........................................................................................................95 Phụ lục ............................................................................................................................97 iv
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BTC Bộ Tài chính DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ và vừa ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân XHCN Xã hội chủ nghĩa v
DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1. Một số chỉ tiêu kinh tế xã hội của tỉnh Thái Bình giai đoạn 2017-2019 ......37 Bảng 3.2. Số lượng doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh đang hoạt động giai đoạn 2017-2019 .....................................................................................................38 Bảng 3.3. Quy mô vốn của các doanh nghiệp đang hoạt động giai đoạn 2017- 2019 ..............................................................................................................39 Bảng 3.4. Tình hình lao động ngành thuế tỉnh Thái Bình và cán bộ phòng Thanh tra thuế - Cục thuế tỉnh Thái Bình đến Ngày 31/12/2019.............................42 Bảng 3.5. Danh sách doanh nghiệp điều tra..................................................................45 Bảng 4.1. Kế hoạch thanh tra đối với doanh nghiệp giai đoạn 2017-2019 ...................51 Bảng 4.2. Các văn bản hướng dẫn lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm của Cục Thuế tỉnh Thái Bình........................................................................52 Bảng 4.3. Điều chỉnh kế hoạch thanh tra ......................................................................55 Bảng 4.4. Kết quả thực hiện dự toán thu ngân sách Nhà nước của Cục thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2017-2019 ....................................................................58 Bảng 4.5. Kết quả thu ngân sách Nhà nước sau thanh tra tại doanh nghiệp nhỏ và vừa............................................................................................................59 Bảng 4.6. Tổng hợp số nợ thuế của doanh nghiệp nhỏ và vừa sau thanh tra................69 Bảng 4.7. Mức độ ảnh hưởng của cán bộ thanh tra đến hoạt động thanh tra tại Cục thuế tỉnh Thái Bình................................................................................73 Bảng 4.8. Kết quả điều tra doanh nghiệp về việc coi trọng công tác kế toán ...............79 Bảng 4.9. Kết quả điều tra về công tác thanh tra thuế của Cơ quan thuế tác động đến người nộp thuế .......................................................................................80 Bảng 4.10. Kết quả điều tra về tính công bằng trong công tác thanh tra thuế của Cơ quan thuế.................................................................................................82 vi
DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1. Quy trình thanh tra thuế.................................................................................16 Sơ đồ 3.1. Bản đồ tỉnh Thái Bình ...................................................................................36 Sơ đồ 3.2. Hệ thống bộ máy quản lý thuế tỉnh Thái Bình...............................................40 vii
TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Đào Thị Hải Hằng Tên luận văn: Công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình. Ngành: Kế toán định hướng ứng dụng Mã số: 8.34.03.01 Tên cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam. Mục đích nghiên cứu Trên cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa, đề tài luận văn nghiên cứu thực trạng công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình trong những năm gần đây, qua đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra thuế và nâng cao hiệu quả hoạt động công tác thanh tra đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình trong thời gian tới. Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp từ các nguồn: các thông tư, Nghị định và các văn bản hướng dẫn về thuế; Các báo cáo về công tác thanh tra các DNNVV của Tổng cục thuế, Cục thuế; Các thông tin truy cập trên các trang mạng điện tử chính thức của tỉnh Thái Bình, trang báo điện tử chuyên ngành để thu thập thông tin về công tác thanh tra đối với DNNVV tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình. Kết hợp phương pháp thu thập số liệu sơ cấp thông qua phỏng vấn trực tiếp và gửi phiếu khảo sát chuyên gia, phiếu điều tra thăm dò ý kiến về công tác thanh tra thuế với các DN đã được thanh tra năm 2019 trên địa bàn tỉnh Thái Bình nhằm thu thập thông tin phục vụ nghiên cứu; đánh giá, nhận định về công tác thanh tra thuế đối với các DNNVV trong thời gian vừa qua. Nghiên cứu sử dụng một số phương pháp phân tích số liệu truyền thống như phương pháp diễn giải, đối chiếu chính sách; thống kê mô tả; phân tích so sánh, và hệ thống chỉ tiêu phân tích nhằm làm rõ nội dung nghiên cứu. Kết quả chính và kết luận Khái quát được bức tranh tổng quát về tình hình hoạt động của các DNNVV trên địa bàn tỉnh Thái Bình. Phản ánh thực trạng công tác thanh tra thuế đối với các DNNVV tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình với những vấn đề như: công tác lập kế hoạch thanh tra hàng năm, quá trình triển khai thanh tra tại doanh nghiệp, những kết quả đạt được, hạn chế tồn tại và nguyên nhân. viii
Đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với các DNNVV tại Cục thuế tỉnh Thái Bình, như: tăng cường nguồn nhân lực phục vụ công tác thanh tra thuế; phát triển hệ thống cơ sở dữ liệu phục vụ công tác thanh tra thuế; đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; tăng cường sự phối hợp giữa các bộ phận trong Cục Thuế nhằm hỗ trợ tối đa công tác thanh tra thuế; nâng cao hơn nữa chất lượng công tác lập kế hoạch thanh tra hàng năm. ix
THESIS ABSTRACT Master candidate: Dao Thi Hai Hang Thesis title: Tax inspection for small and medium-sized enterprises at Thai Binh Tax Department. Major: Applied Accounting Code: 8.34.03.01 Educational organization: Vietnam National University of Agriculture (VNUA) Research Objectives Based on the theory and realities of tax inspection for small and medium-sized enterprises in Thai Binh Tax Department in recent years, it proposed some solutions to improve the tax inspection and improve the effectiveness of inspection activities for small and medium-sized enterprises in Thai Binh Tax Department in the near future. Materials and Methods Research using methods of collecting secondary data from the sources: circulars, decrees and tax guidelines, reports on inspections of small and medium-sized businesses by the General Department of Taxation, Departments of Taxation, Access information on the official websites of Thai Binh province, specialized newspaper websites to collect information on the inspection for small and medium-sized enterprises at the Tax Department of Thai Binh Province. Combining methods of collecting primary data through direct interviews and sending expert questionnaires, survey questionnaires on tax inspection with businesses that has inspected in 2019 in the area of Thai Binh province aims to gather information for researching, assessing and commenting on tax inspection for small and medium enterprises in recent years. The research uses a number of traditional data analysis methods such as interpretation, compare the policy, descriptive statistics, comparative analysis, and criteria analysis system to clarify the content of the research. Main findings and conclusions Overview of the overall picture of the operation of small and medium-sized enterprises in Thai Binh province. It is reflecting the actual situation of tax inspection for small and medium-sized enterprises at the Tax Department of Thai Binh province with issues such as: Make annual inspection planning, the process of conducting inspection at enterprises, the results achieved results, limitations on existence and causes. x
앞 11페이지만 표시됩니다. 전체를 보려면 자료를 다운로드하세요.
댓글이 없습니다. 첫 댓글을 남겨보세요!
댓글 (0)
댓글이 없습니다. 첫 댓글을 남겨보세요!