Facebook: @ www.facebook.com/ S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 1 Cách hạch toán Chi phí mua Bánh trung thu cho nhân viên, khách hàng Vị trí: Kế toán viên Mùa trung thu đến rồi, các doanh nghiệp thường những hộp bánh trung thu để tặng cho nhân viên hoặc những khách hàng thân thiết để thay lời cảm ơn. Các chi phí bánh trung thu đó doanh nghiệp cần có những chứng từ gì để được tính là chi phí hợp lý? Bài viết dưới đây, sẽ hướng dẫn chi tiết các bạn cách xử lý chi phí bánh trung thu biếu tặng nhân viên, khách hàng nhé! 1. Quy định về chứng từ đối với chi phí bánh trung thu biếu tặng nhân viên, khách hàng  Khi doanh nghiệp cho, biếu tặng bánh trung thu cho khách hàng, nhân viên phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng. (theo quy định tại điều 3 Thông tư 26/2015/TT_BTC)  Các chứng từ doanh nghiệp cần có để được tính chi phí bánh trung thu biếu tặng nhân viên, khách hàng vào chi phí hợp lý: + Hoá đơn mua bánh + Hợp đồng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng + Hoá đơn đầu ra (Doanh nghiệp xuất) + Quyết định của công ty (Công đoàn) về quà trung thu cho nhân viên (nếu tặng nhân viên) + Danh sách nhân viên hoặc khách hàng được nhận có đầy đủ chữ ký xác nhận. Facebook: @ www.facebook.com/ S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 2 + Quy chế tài chính, chi tiêu nội bộ… của doanh nghiệp. 2. Tính thuế GTGT đối với chi phí bánh trung thu biếu tặng nhân viên, khách hàng – Thuế GTGT đầu vào: được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của bánh trung thu dùng biếu tặng khách hàng, nhân viên (Nếu có đủ chứng từ) – Thuế GTGT đầu ra: Doanh nghiệp phải kê khai, tính thuế GTGT đầu ra đối với bánh trung thu cho, biếu tặng khách hàng. Facebook: @ www.facebook.com/ S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 3 + Giá tính thuế GTGT là giá tính thuế GTGT của bánh trung thu cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm cho, biếu tặng nhân viên, khách hàng. (theo khoản 3, điều 7 Thông tư 219/2013/TT_BTC) 3. Tính thuế TNDN đối với chi phí bánh trung thu cho, biếu tặng nhân viên, khách hàng. Được quy định tại Thông tư 96/2015/TT_BTC  Chi phí mua bánh trung thu cho, biếu tặng khách hàng được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp. (Nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ quy định trong phần 1)  Chi phí mua bánh trung thu cho, biếu tặng nhân viên cũng được tính vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp. Tuy nhiên, tổng chi phí có tính chất phúc lợi cho nhân viên không được quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện của doanh nghiệp. Xem thêm: Quy định chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động 4. Hạch toán nghiệp vụ liên quan đến chi phí bánh trung thu dùng để cho, biếu tặng khách hàng, nhân viên a. Khi mua bánh trung thu: Nợ TK 152,153,156,211… Nợ TK 133 Có TK 111,112,131 b. Khi cho, biếu tặng bánh trung thu: – Tặng khách hàng  Ghi nhận chi phí: Nợ TK 641 (Nếu DN áp dụng theo Thông tư 200) Nợ TK 6421 (Nếu DN áp dụng theo QĐ 48) Có TK 152,153,156,211…  Doanh nghiệp phải kê khai thuế GTGT đầu ra, ghi tăng phần chênh lệch của giá vốn và giá xuất cho, biếu tặng của bánh trung thu. Nợ TK 641 Có TK 511: Chênh lệch giá xuất biếu tặng lớn hơn giá vốn (nếu có) Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.(tính trên giá xuất biếu tặng)  Khi cho, biếu tặng nhân viên Chi phí để mua bánh trung thu tặng Cán bộ, Công nhân viên được lấy từ Qũy Khen thưởng, Phúc lợi.