Trang 1
CHƯƠNG 3: KIỂM SOÁT HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN A. Các câu hỏi trắc nghiệm 3.1. Những câu nào sau đây không phải là 1 trong 5 thành phần của hệ thống KSNB theo COSO a. Đánh giá rủi ro c. Giám sát, theo dõi b. Các chính sách kiểm soát nội bộ d. Thông tin truyền thông 3.2. Những câu nào sau đây là sai a. Kiểm soát phát hiện có trước kiểm soát ngăn ngừa b. Kiểm soát sửa sai có trước kiểm soát ngăn ngừa c. Kiểm soát ngăn ngừa tương đương với kiểm soát phát hiện d. Kiểm soát ngăn ngừa có trước kiểm soát phát hiện 3.3. Những câu nào sau đây về môi trường kiểm soát là sai a. Thái độ của nhà quản lý đối với hệ thống KSNB và hành vi đạo đức có 1 ảnh hưởng không đáng kể đến hành động, suy nghĩ của nhân viên b. Một cấu trúc tổ chức phức tạp, không rõ ràng có thể sẽ đem đến nhiều vấn đề phức tạp c. Việc ghi lại (trên giấy) các chính sách và hướng dẫn thực hiện các thủ tục là một trong những công cụ quan trọng để phân chia quyền hạn và trách nhiệm của tổ chức d. Giám sát là một việc quan trọng trong một tổ chức mà không thể thực hiện báo cáo trách nhiệm hoặc tổ chức đó quá nhỏ để có thể phân chia chức năng, nhiệm vụ đầu đủ 3.4. Những chức năng kế toán nào sau đây phải được tách biệt để đạt được việc phân chia các chức năng hiệu quả: a. Kiểm soát, ghi chép và theo dõi b. Xét duyệt, ghi chép và bảo quản tài sản c. Kiểm soát, bảo quản tài sản và xét duyệt d. Theo dõi, ghi chép và hoạch định 3.5. Các hoạt động sau đây là hoạt động kiểm tra độc lập, ngoại trừ: a. Lập bảng đối chiếu với ngân hàng b. Đối chiếu sổ chi tiết và sổ cái c. Lập bảng cân đối số phát sinh d. Đánh trước số thứ tự các hoá đơn 3.6. Những thủ tục kiểm soát nào sau đây liên quan đến hoạt động thiết kế và sử dụng chứng từ sổ sách a. Khoá tủ giữ các phiếu chi tiền b. So sánh số tồn kho thực tế và sổ sách c. Trên mỗi phiếu nhập kho phải có chữ ký của thủ kho d. Kế toán phải thu được quyền xét duyệt xóa nợ khó đòi nhỏ hơn 5 triệu. 3.7. Trình tự nào sau đây là thích hợp cho quá trình đánh giá rủi ro a. Nhận dạng nguy cơ, đánh giá rủi ro và tổn thất, xác định thủ tục kiểm soát, ước tính lợi ích chi phí b. Xác định thủ tục kiểm soát, đánh giá rủi ro và tổn thất, nhận dạng nguy cơ, ước tính lợi ích chi phí c. Đánh giá rủi ro và tổn thất, xác định thủ tục kiểm soát, nhận dạng nguy cơ, ước tính lợi ích chi phí d. Ước tính lợi ích chi phí, nhận dạng nguy cơ, xác định thủ tục kiểm soát, đánh giá rủi ro và tổn thất 3.8. Hệ thống hiện hành có độ tin cậy ước tính là 90%. Nguy cơ chủ yếu trong hệ thống hiện hành nếu xảy ra sẽ làm tổn thất 30.000.000. Có 2 thủ tục kiểm soát để đối phó với rủi ro trên. Thủ tục A với chi phí thiết lập là là 1.000.000 và sẽ giảm rủi ro xuống còn 6%. Thủ tục B chi phí ước tính là 1.400.000 và giảm rủi ro xuống còn 4%. Nếu thiết lập cả 2 thủ tục kiểm soát A và B thì chi phí ước tính là 2.200.000 và rủi ro sẽ giảm còn 2%. Thủ tục nào nên được lựa chọn a. Thủ tục A c. Cả 2 thủ tục A và B b. Thủ tục B d. Không thiết lập thủ tục nào 1
Trang 2
B. CÂU HỎI 3.1. Trình bày các thủ tục KS chung và các thủ tục KS ứng dụng 3.2. Xác lập các thủ tục nhằm đảm bảo an toàn và trung thực dữ liệu trong trường hợp doanh nghiệp đã tin học hoá công tác kế toán. C. CÂU HỎI THẢO LUẬN 3.1. Phòng kế toán của công ty bạn đang làm việc có 5 người. Hãy định hướng tổ chức bộ máy kế toán sao cho đáp ứng tốt nhất các yêu cầu kiểm soát. 3.2. "Có hệ thống thông tin là có phương pháp để thâm nhập hệ thống đó." Hãy nhận định. Bạn có tin rằng có một hệ thống an ninh hoàn hảo không? Nếu kiểm soát nội bộ không đảm bảo 100% hiệu Internet. Ngoài ra, do VP công ty được đặt trong cùng khu vực với nhà máy, nên khả năng thiệt hại do cháy, nổ, … rất cao. Bạn là kiểm toán nội bộ, hãy trình bày các thủ tục kiểm soát chung cần thiết và có thể thực hiện được cho hệ thống của công ty. 3.4. Trình bày về các dạng thức Virus máy tính và các biện pháp phòng ngừa 3.5. Các thủ tục đảm bảo an toàn cho máy tính cá nhân, máy tính mạng và truy cập Internet? 3.6. Trình bày các hình thức lạm dụng kỹ thuật máy tính thông dụng hiện nay (ví dụ hacking, quả, thì tại sao phải thực hiện nó? 3.7. Công ty bạn đang công tác đã tổ chức công tác kế toán tự động hoá, được nối mạng nội bộ và cracking, …) D. Các bài tập tình huống 3.1 Bạn là một kiểm toán viên được phân công kiểm toán cho khách hàng XYZ. Bạn đã tiến khảo sát sơ bộ hệ thống và chính sách kế toán của công ty. Những thông tin thu thập được như sau: + Ban kiểm soát của công ty bao gồm kế toán trưởng, trường phòng tài vụ, phó giám đốc tài chính và trưởng phòng ngân sách + Trưởng phòng tài vụ là đã từng là trợ lý của ông A, người liên quan đến vụ xì cang đan tham ô tiền cách đây 3 năm + Công ty có kế hoạch thay đổi phương pháp trích khấu hao tài sản cố định. Qua những lần trò chuyện, ban quản lý công ty ám chỉ rằng, nếu công ty kiểm toán không đồng ý việc thay đổi này thì công ty XYZ sẽ thay đổi đơn vị kiểm toán + Phó giám đốc phụ trách tài chính của công ty là giám đốc của phòng kiểm toán nội bộ với 5 nhân viên + Quyền lực chi phối trong công ty dường như tập trung vào 3 anh em: giám đốc điều hành, chủ tịch HĐQT và phó giám đốc phụ trách tài chính + Việc đánh giá hoạt động của các bộ phận trực thuộc dựa trên đánh giá chủ quan bởi vì các nhà quản lý cho rằng việc áp dụng các phương pháp đánh giá truyền thống là không hiệu quả + Thu nhập của công ty tăng liên tục trong 5 năm qua nhưng thời điểm hiện tại đang có dấu hiệu chững lại và giảm xuống + Bạn đã xem xét các hướng dẫn chính sách và thủ tục bằng văn bản của công ty liên quan đến khách hàng, nhà cung cấp và nhân viên + Đánh giá sơ bộ về hệ thống kế toán là tốt cũng như là việc áp dụng các thủ tục kiểm soát nội bộ. Yêu cầu: + Dựa trên những thông tin trên, hãy đưa ra những vấn đề có thể phát sinh liên quan đến các thành phần của KSNB theo COSO 3.2 Giải thích những sai phạm sau đây trong nguyên tắc phân chia trách nhiệm và đưa ra các thủ tục kiểm soát bổ sung cần thiết a. Nhân viên chấm công A ghi nhận thời gian làm việc 40g cho một nhân viên đã nghỉ làm. Sau đó A tính toán và ký duyệt vào bảng lương phải trả trong tháng b. Nhân viên thủ quỹ B tạo ra một hoá đơn giả từ một công ty mang tên anh họ của B. Sau đó B lập phiếu chi thanh toán cho hoá đơn đó. c. Một nhân viên của phân xưởng A bước ra khỏi kho hàng của phân xưởng với một số sản phẩm trong tay, đồng thời ghi chép vào thẻ kho là xuất các sản phẩm qua phân xưởng lắp ráp. 2
Trang 3
d. Thủ quỹ nhận tiền thanh toán từ khách hàng, cất vào túi cá nhân và không ghi giảm số phải thu trên tài khoản của khách hàng. 3.3 Công ty XYZ nhờ bạn tư vấn bố trí các công việc sau cho 3 nhân viên kế toán: + Ghi sổ cái tổng hợp + Theo dõi các khoản phải thu + Theo dõi các khoản phải trả + Lập các phiếu thu, phiếu chi + Theo dõi nhật kí chi tiền + Theo dõi các khoản hàng bán trả lại và giảm giá + Đối chiếu sổ phụ ngân hàng + Thủ quỹ a. Liệt kê các cặp chức năng mà một nhân viên không thể kiêm nhiệm được b. Phân chia công việc cho 3 nhân viên trên 3.4. Anh, chị được tuyển dụng làm kế toán trưởng cho một công ty tư nhân trách nhiệm hữu hạn có quy mô vừa. Công ty có 1 nhà máy sản xuất, Phòng mua hàng và phòng kinh doanh. Hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm nhập khẩu vật tư, sản xuất, gia công, bán trong nước và xuất khẩu. Chủ công ty- ông Anh đặt ra yêu cầu với kế toán trưởng như sau: - Đối với nội bộ công ty cần cung cấp các thông tin chính xác, trung thực. - Cần đảm bảo an toàn tối đa cho tài sản và thông tin của công ty. - Các thông tin cung cấp cho bên ngoài, nhất là các báo cáo thuế, phải ở một mức độ phù hợp, với khả năng nộp thuế thấp nhất có thể được nhưng không phạm pháp. - Sắp đến phải tiến hành tin học hoá công tác kế toán. - Kế toán trưởng chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ giám đốc tài chính của công ty. BGĐ của công ty bao gồm ông Anh- tổng giám đốc, cô Hoa- giám đốc tài chính- là con gái ông Anh, anh Minh- giám đốc mua hàng- con trai ông Anh, anh Hoàng- giám đốc bán hàng- chồng cô Hoa. Phòng kế toán của công ty có 7 nhân viên, có trình độ từ trung cấp kế toán, chủ yếu là người quen trong gia đình ông Anh. Kế toán trưởng tiền nhiệm đã nghỉ việc không rõ lý do. Anh, chị đề nghị được tìm hiểu qua tình hình trước khi chính thức nhận việc. Sau một buổi sáng tìm hiệu, anh, chị nhận thấy các vấn đề sau: - Không có đầy đủ các chứng từ trong khâu mua hàng - Một số mặt hàng được mua với giá cao và thanh toán bằng tiền mặt - Thiếu các thủ tục xét duyệt và chuẩn y khi bán chịu hay khi thanh toán nợ phải trả - Ông Anh thường xuyên làm việc ở nhà máy, ít khi có mặt tại VP công ty. - Một số khách hàng lớn thường trả lại hàng, hàng bị trả lại được thanh lý với giá rất thấp - Nhân viên phòng kế toán không tỏ thiện chí và không hợp tác - Từ khi thành lập cho đến nay, công ty chưa kiểm kê tài sản. Ông Anh cam kết sẽ hỗ trợ anh, chi trong công việc mới. Hãy nhận định về hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty và cho biết anh, chị có nhận làm KTT của công ty hay không? Tại sao? 3.5. Xí nghiệp Z là đơn vị nội bộ hạch toán phụ thuộc của công ty ABC. Xí nghiệp có đề án tiến hành tin học hoá công tác kế toán. Trước khi đề án được tiến hành, công ty ABC tiến hành công tác kiểm toán nội bộ đối với xí nghiệp Z. Ông Trung là kiểm toán viên nội bộ của công ty được giao nhiệm vụ này. Ở phần hành kế toán phải trả, ong Trung đã tiến hành kiểm tra ngẫu nhiên 50 nghiệp vụ, kiểm tra tất cả các chứng từ gốc có liên quan. Các nội dung kiểm tra bao gồm tính thực tế của nghiệp vụ, việc xét duyệt, quá trình xử lý, ghi sổ và báo cáo. Trong 50 nghiệp vụ trên, có 45 nghiệp vụ có đầy đủ chứng từ gốc, được kiểm tra, xét duyệt và ghi sổ chính xác. 5 nghiệp vụ còn lại là 5 nghiệp vụ mua dịch vụ được xử lý theo yêu cầu của các quản lý trong xí nghiệp. Trong 5 nghiệp vụ trên, có 1 nghiệp vụ với số tiền 5.200.000 đ cho hoạt động bảo trì và sửa chữa máy móc được thanh toán cho DN tư nhân TNHH Sửa chữa cơ khí Sao Mai, nhưng không có chữ ký duyệt, không có yêu cầu hay đề nghị sửa chữa và không có biên bản nghiệm thu. Ông Trung phát hiện thêm trong năm tài chính có 8 hoá đơn cũng của DN tư nhân TNHH Sửa chữa cơ khí Sao Mai, cho dịch vụ sửa chữa và bảo trì, với số tiền từ 5.000.000đ đến 8.000.000đ. Trên các chứng từ này có chữ ký tắt của ông Huỳnh, trưởng bộ phận giám sát sử dụng máy móc trang bị của xí nghiệp. Khi trao đổi với ông Huỳnh, ông Huỳnh cho 3
Showing the first 3 pages. Download the document to see it all.
Comments (0)
No comments yet. Be the first!