Generating preview...
Luận văn Tốt nghiệp GVHD: TH.S NGUYỄN THU HẢO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH ---------------------------- VŨ THỊ NGUYỆT CQ53/22.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH- CHI NHÁNH HOÀNG QUỐC VIỆT Chuyên ngành : KIỂM TOÁN Mã số : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: Ths. Nguyễn Thu Hảo i SV: VŨ THỊ NGUYỆT LỚP:CQ53/22.01
Luận văn Tốt nghiệp GVHD: TH.S NGUYỄN THU HẢO HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn này là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập. Tác giả luận văn Vũ Thị Nguyệt ii SV: VŨ THỊ NGUYỆT LỚP:CQ53/22.01
Luận văn Tốt nghiệp GVHD: TH.S NGUYỄN THU HẢO MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN.............................................................................................ii MỤC LỤC.......................................................................................................iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT.................................................................vi Lời mở đầu........................................................................................................1 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI...4 1.1.KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI..............4 1.1.1.Khái niệm KSNB và KSNB trong ngân hàng thương mại.......................4 1.1.2.Đặc điểm của ngân hàng thương mại ảnh hưởng tới KSNB....................5 1.1.3.Mục tiêu, nhiệm vụ của KSNB trong NHTM..........................................7 1.1.3.1.Mục tiêu của KSNB trong NHTM........................................................7 1.1.4.Các nhân tố cấu thành kiểm soát nội bộ...................................................9 1.2.KSNB đối với hoạt động tín dụng NHTM................................................12 1.2.1.Khái quát về hoạt động tín dụng trong NHTM......................................12 1.2.2.Nội dung kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng..........................18 1.2.2.2.Mục tiêu KSNB đối với hoạt động tín dụng.......................................19 1.2.3.Tiêu chí đánh giá kết quả KSNB đối với hoạt động tín dụng của NHTMQuy mô hoạt động kiểm soát nội bộ được thực hiện...........................24 1.2.4.Các nhân tố ảnh hưởng đến KSNB hoạt động tín dụng của NHTM......27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1................................................................................31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH-CN HOÀNG QUỐC VIỆT....................................................................................32 iii SV: VŨ THỊ NGUYỆT LỚP:CQ53/22.01
Luận văn Tốt nghiệp GVHD: TH.S NGUYỄN THU HẢO 2.1. Khái quát về Ngân hàng TMCP An Bình- Chi nhánh Hoàng Quốc Việt 32 2.1.1 Giới thiệu về Ngân hàng TMCP An Bình- Chi nhánh Hoàng Quốc Việt 32 2.1.2. Cơ cấu tổ chức tại ABBANK- Chi nhánh Hoàng Quốc Việt................33 2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại Ngân hàng TMCP An Bình- Chi nhánh Hoàng Quốc Việt..................................................................................34 2.1.4. Khái quát công tác kiểm soát nội bộ chung của Ngân hàng TMCP An Bình- CN Hoàng Quốc Việt............................................................................38 2.2. Thực trạng hoạt động KSNB đối với hoạt động tín dụng tại ngân hàng TMCP An Bình- Chi nhánh Hoàng Quốc Việt...............................................39 2.2.1. Khái quát quy trình tín dụng tại ngân hàng TMCP An Bình- Chi nhánh Hoàng Quốc Việt.............................................................................................40 2.2.2. Giới thiệu về hồ sơ tín dụng minh họa..................................................43 2.2.3. Thực trạng thực hiện các nội dung KSNB đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP An Bình- CN Hoàng Quốc Việt........................................44 2.2.4. Kết quả công tác KSNB đối với hoạt động tín dụng.............................61 2.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH- CHI NHÁNH HOÀNG QUỐC VIỆT.....................................................................71 2.3.1. Những ưu điểm......................................................................................71 2.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế........................................73 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH- CN HOÀNG QUỐC VIỆT...............................................76 3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Chi nhánh ngân hàng..................................................................................76 iv SV: VŨ THỊ NGUYỆT LỚP:CQ53/22.01
Luận văn Tốt nghiệp GVHD: TH.S NGUYỄN THU HẢO 3.1.1. Định hướng phát triển của Ngân hàng TMCP ABBANK- CN Hoàng Quốc Việt........................................................................................................76 3.1.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng.................................................................................................................77 3.1.3. Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng............................................................................................................77 3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP AN BÌNH- CHI NHÁNH HOÀNG QUỐC VIỆT.................................................78 3.2.1. Môi trường kiểm soát............................................................................78 3.2.2. Đánh giá rủi ro hoạt động tín dụng.......................................................79 3.2.3. Hoạt động kiểm soát tín dụng...............................................................80 3.2.4. Thông tin và truyền thông.....................................................................80 3.2.5. Hoạt động giám sát tín dụng.................................................................81 3.3. ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP..................................................82 3.3.1. Về phía Ngân hàng Nhà nước...............................................................82 3.3.2. Về phía ngân hàng TMCP An Bình- Chi nhánh Hoàng Quốc Việt......83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3................................................................................85 KẾT LUẬN.....................................................................................................86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO........................................................87 v SV: VŨ THỊ NGUYỆT LỚP:CQ53/22.01
Luận văn Tốt nghiệp GVHD: TH.S NGUYỄN THU HẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT NHTM NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI KSNB KIỂM SOÁT NỘI BỘ BTD BAN TÍN DỤNG HĐQT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ HĐTV HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN ABBANK NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN AN BÌNH PGD PHÒNG GIAO DỊCH GĐ GIÁM ĐỐC BGĐ BAN GIÁM ĐỐC CBTD CÁN BỘ TÍN DỤNG CVQHKH CHUYÊN VIÊN QUAN HỆ KHÁCH HÀNG CVQHKH DN CHUYÊN VIÊN QUAN HỆ KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP CVQHKH CN CHUYÊN VIÊN QUAN HỆ KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN KH KHÁCH HÀNG RRTD RỦI RO TÍN DỤNG NQL NHÀ QUẢN LÝ HTKSNB HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ BKS BAN KIỂM SOÁT BLĐCC BAN LÃNH ĐẠO CẤP CAO NH NGÂN HÀNG vi SV: VŨ THỊ NGUYỆT LỚP:CQ53/22.01
Luận văn Tốt nghiệp GVHD: TH.S NGUYỄN THU HẢO Lời mở đầu 1.Tính cấp thiết của đề tài Ngân hàng thương mại (NHTM) đã hình thành tồn tại và phát triển hàng trăm năm gắn liền với sự phát triển của kinh tế hàng hóa. Sự phát triển hệ thống NHTM đã có tác động rất lớn và quan trọng đến quá trình phát triển của nền kinh tế hàng hóa và ngược lại. Việt Nam là nước đang phát triển, nguồn lực tài chính trong dân gian còn rất lớn. Người dân Việt Nam vẫn có thói quen sử dụng tiền giấy và tích trữ tài sản thông qua vàng và tiền mặt. Điều này làm việc huy động và sử dụng nguồn vốn đầu tư cho phát triển kinh tế - xã hội của đất nước gặp nhiều khó khăn. Trong khi đó chỉ có huy động tập trung ngày càng nhiều và bố trí sử dụng hiệu quả theo cơ cấu hợp lý các nguồn vốn đầu tư thì mới tạo ra động lực đưa nền kinh tế Việt Nam tiến kịp với các nước tiên tiến trong khu vực và trên thế giới. Mặt khác, nền kinh tế Việt Nam ngày càng phát triển, cá nhân và doanh nghiệp ngày càng tham gia nhiều hơn vào các hoạt động sản xuất kinh doanh. Đối với cá nhân thì nhu cầu chi tiêu rất lớn họ luôn có nhu cầu để kinh doanh, để đầu tư, để tiêu dùng,... Còn đối với doanh nghiệp nhu cầu sử dụng vốn để hoạt động kinh doanh là cần thiết. Vì vậy mảng tín dụng đang được các Ngân hàng khai thác và tiếp cận. Hơn nữa, pháp luật Việt Nam đang khuyến khích các Ngân hàng mở rộng lĩnh vực hoạt động, mở rộng phạm vi hoạt động của các Ngân hàng, các Ngân hàng đang cạnh tranh quyết liệt để dành thị phần trên thị trường tài chính. Khi đó, hoạt động tín dụng tại ngân hàng là tất yếu và là xu hướng phát triển chung của toàn hệ thống Ngân hàng. 1 SV: VŨ THỊ NGUYỆT LỚP:CQ53/22.01
Luận văn Tốt nghiệp GVHD: TH.S NGUYỄN THU HẢO Trong hoạt động kinh doanh của NH, hoạt động tín dụng (TD) được xem là một trong những hoạt động quan trọng nhất, đem lại nguồn thu và lợi nhuận cao cho NH. Tuy nhiên, rủi ro tín dụng (RRTD) cũng gây ra những ảnh hưởng nghiêm trọng đến NH và được cho là rủi ro lớn nhất trong hoạt động của NH . Vì vậy, việc phòng ngừa và hạn chế RRTD là việc làm cần thiết đối với các NH. Điều này càng cấp thiết hơn khi vài năm gần đây, ngày càng nhiều cán bộ NH bị truy tố do vi phạm pháp luật, đạo đức nghề nghiệp,… do đó thiết lập quy trình kiểm soát nội bộ đối với mọi hoạt đông của đơn vị kinh doanh là hết sức cần thiết và là điều tất yếu. Trong quá trình làm việc tại Ngân hàng TMCP An Bình CN Hoàng Quốc Việt,tác giả nhận thấy hoạt động kiểm soát nội bộ còn nhiều hạn chế cần khắc phục, từ những lý do trên tác giả đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần An Bình- Chi nhánh Hoàng Quốc Việt” làm luận văn tốt nghiệp của mình. 2. Mục đích của đề tài Thứ nhất: Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại. Thứ hai: Nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại NHTMCP An Bình- CN Hoàng Quốc Việt. Qua đó làm rõ những ưu điểm và phản ánh hạn chế của Ngân hàng trong công tác KSNB đối với hoạt động tín dụng. Thứ ba: Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại NHTMCP An Bình- CN Hoàng Quốc Việt 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận và đánh giá thực trạng về công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại NHTM 2 SV: VŨ THỊ NGUYỆT LỚP:CQ53/22.01
Luận văn Tốt nghiệp GVHD: TH.S NGUYỄN THU HẢO Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá thực trạng về công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại NHTMCP An Bình- CN Hoàng Quốc Việt 4. Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận: Luận văn được nghiên cứu và hoàn thiện dựa vào phép duy vật biện chứng duy vật lịch sử kết hợp với tuy duy khoa học logic. Phương pháp kỹ thuật cụ thể: Luận văn sử dụng các phương pháp so sánh, đối chiếu tổng hợp, phân tích, khảo sát thực tiễn,… để rút ra kết luận về những vấn đề nghiên cứu. 5. Nội dung kết cấu của luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu và kết luận kết cấu của đề tài bao gồm: Chương 1: Lý luận chung về công tác KSNB đối với hoạt động tín dụng tại ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại ngân hàng TMCP An Bình-CN Hoàng Quốc Việt Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại ngân hàng TMCP An Bình-CN Hoàng Quốc Việt 3 SV: VŨ THỊ NGUYỆT LỚP:CQ53/22.01
Luận văn Tốt nghiệp GVHD: TH.S NGUYỄN THU HẢO CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1. KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1. Khái niệm KSNB và KSNB trong ngân hàng thương mại Trong mọi hoạt động, mọi lĩnh vực chức năng kiểm tra kiểm soát luôn đóng vai trò hết sức quan trọng trong doanh nghiệp được thể hiện thông qua quá trình quản lý một doanh nghiệp và được thực hiện bởi hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp. - Khái niệm KSNB Theo COSO (the Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway commission) vào năm 1992 có đưa ra khái niệm về kiểm soát nội bộ như sau: Kiểm soát nội bộ là một quá trình chịu ảnh hưởng bởi các nhà quản lý và các nhân viên của một tổ chức, được thiết kế để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực hiện các mục tiêu sau: Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả, thông tin báo cáo tài chính đáng tin cậy, sự tuân thủ các luật lệ và quy định Đối với mục tiêu về sự hữu hiệu và hiệu quả của các hoạt động , KSNB cần thực hiện việc bảo vệ và sử dụng hiệu quả các nguồn lực, bảo mật thông tin, nâng cao uy tín thị phần và thực hiện các chiến lược kinh doanh của đơn vị Đối với báo cáo tài chính, KSNB phải đảm bảo về tính trung thực và đáng tin cậy bởi vì người quản lý đơn vị phải có trách nhiệm lập báo cáo tài chính phù hợp với chuẩn mực và chế độ hiện ban hành từng thời kỳ. Đối với tính tuân thủ, KSNB trước hết phải đảm bảo hợp lý việc chấp hành luật pháp và các quy định. Điều này xuất phát từ trách nhiệm của người quản lý đối với những hành vi không tuân thủ theo quy định trong đơn vị. Bên cạnh đó KSNB còn phải hướng mọi thành viên trong đơn vị vào việc tuân thủ các chính sách các quy chế, quy định nội bộ của đơn vị qua đó đảm bảo đạt được những mục tiêu của đơn vị. Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 400 (International Accounting Standards) kiểm soát nội bộ là toàn bộ những chính sách và thủ tục do Ban giám đốc của đơn vị thiết lập nhằm đảm bảo việc quản lý chặt chẽ và sự hiệu quả của các hoạt động trong khả năng có thể. Các thủ 4 SV: VŨ THỊ NGUYỆT LỚP:CQ53/22.01
Luận văn Tốt nghiệp GVHD: TH.S NGUYỄN THU HẢO tục này đòi hỏi việc tuân thủ các chính sách quản lý, bảo quản tài sản, ngăn ngừa và phát hiện gian lận hoặc sai sót, tính chính xác và đầy đủ của các ghi chép kế toán và đảm bảo lập trong thời gian mong muốn. Từ những khái niệm trên ta có khái niệm chung về kiểm soát nội bộ là quy trình do Ban Quản trị, Ban Giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị thiết kế, thực hiện và duy trì để tạo ra sự đảm bảo hợp lý về khả năng đạt được mục tiêu của đơn vị trong việc đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật và các quy định có liên quan. - Khái niệm KSNB trong ngân hàng thương mại Theo BASEL năm 1993 đã định nghĩa KSNB là một quá trình chịu ảnh hưởng bởi HĐQT, các nhà quản lý cao cấp và tất cả nhân viên các cấp của đơn vị. KSNB không chỉ là một thủ tục hay chính sách được thực hiện tại một thời điểm cụ thể mà còn là một hoạt động liên tục ở mọi cấp trong ngân hàng. HĐQT và các nhà quản lý cấp cao chịu trách nhiệm thiết lập một nền văn hóa thích hợp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình KSNB đạt hữu hiệu cũng như giám sát đảm bảo sự hữu hiệu đó được liên tục, tuy nhiên mỗi cá nhân trong tổ chức phải tham gia quá trình này. Mục tiêu chính của quá trình KSNB nhằm đạt được các mục tiêu: hiệu quả, báo cáo và tuân thủ. Theo Điều 39 Luật Kế toán số 88/2015/QH13, “KSNB là việc thiết lập và tổ chức thực hiện trong nội bộ đơn vị kế toán các cơ chế, chính sách, quy trình, quy định nội bộ phù hợp với quy định của pháp luật nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro và đạt được yêu cầu đề ra”. 1.1.2. Đặc điểm của ngân hàng thương mại ảnh hưởng tới KSNB 1.1.2.1. Đặc điểm bộ máy tổ chức của NHTM Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý điều hành của các NHTM bao gồm HĐQT và HĐTV, BKS và bộ máy điều hành. Bộ máy điều hành gồm có trụ sở chính, chi nhánh và các phòng giao dịch. Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc NHTM có con dấu hoạt động kinh doanh theo sự ủy quyền của NHTM. - HĐQT và HĐTV định kỳ ban hành, xem xét và đánh giá chiến lược kinh doanh các mục tiêu, chính sách của toàn hệ thống. Đảm bảo TGĐ, GĐ triển khai KSNB hợp lý và có hiệu quả để có thể đánh giá và quản lý rủi ro, đảm bảo thông tin trên BCTC trung thực, hợp lý, đầy đủ. 5 SV: VŨ THỊ NGUYỆT LỚP:CQ53/22.01
Luận văn Tốt nghiệp GVHD: TH.S NGUYỄN THU HẢO - TGĐ, GĐ chịu trách nhiệm trước HĐQT và HĐTV trong việc triển khai thực hiện chiến lược, mục tiêu, chính sách kinh doanh của ngân hàng hiệu quả, an toàn. Thực hiện cơ cấu tổ chức, phân cấp ủy quyền quản lý kinh doanh một cách hiệu quả, rõ ràng đảm bảo cung cấp thông tin hợp lý, chính xác, đầy đủ và kịp thời song song với đó là luôn phải tuân theo pháp luật, quy chế, quy định ban hành nội bộ. - BKS chỉ đạo điều hành Phòng kiểm tra KSNB trong việc thực hiện rà soát đánh giá một cách độc lập khách quan đối với KSNB. Có trách nhiệm thông báo với HĐQT, HĐTV, TGĐ, GĐ về HTKSNB đưa ra kiến nghị, đề xuất nhằm chỉnh sửa hoàn thiện hệ thống KSNB Với thủ tục kiểm soát trong hoạt động vì thế đòi hỏi nhân viên phải có năng lực, thủ tục kiểm soát chặt chẽ thì HTKSNB mới hạn chế đươc những rủi ro, sai phạm 1.1.2.2. Đặc điểm hoạt động của NHTM Đặc thù hoạt động của các NHTM là có số lượng các nghiệp vụ lớn, giao dịch nhiều. Các giao dịch viên (GDV) trực tiếp tiếp xúc với tiền mặt và các giấy tờ có giá. Chính vì thế rất dễ xảy ra thất thoát về tài sản và gian lận trong việc bảo quản tài sản khi thực hiện giao dịch. Từ đặc điểm này ngân hàng cần thiết lập quy trình hoạt động và kiểm soát chặt chẽ để kiểm soát dễ dàng, đồng thời nâng cao KSNB. Các NHTM là những doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ, tín dụng và dịch vụ ngân hàng. Hoạt động thường xuyên là nhận tiền gửi, sử dụng luồng tiền này để cấp tín dụng và cung ứng các dịch vụ thanh toán . Với vai trò điều hòa và cung cấp vốn cho kinh tế, phục vụ cho các tổ chức kinh tế. Các chức năng đặc thù của hoạt động ngân hàng là chức năng tạo tiền, chức năng trung gian tín dụng, chức năng trung gian thanh toán. Hoạt động của ngân hàng hết sức đa dạng phong phú, phạm vi rộng nên chứng từ kế toán có khối lượng lớn, loại hình đa dạng khiến khâu tổ chức chứng từ cũng trở nên phức tạp khó khăn hơn. Hoạt động của ngân hàng là kinh doanh tiền tệ nhưng chủ yếu không phải nguồn vốn tự có mà tập trung vốn lớn từ xã hội sô vốn này luôn biến động theo thời gian. Điều này đòi hỏi hoạt động tín dụng chất lượng để đảm bảo khả năng tri trả nguồn vốn đi vay tăng thu nhập cho ngân hàng. Nếu như chất lượng tín dụng kém, NHTM không thu hồi được số nợ mà đã cho vay hoặc đầu tư gặp phải rủi ro thì ảnh hưởng tới tài chính của 6 SV: VŨ THỊ NGUYỆT LỚP:CQ53/22.01
Showing the first 12 pages. Download the document to see it all.
No comments yet. Be the first!
Comments (0)
No comments yet. Be the first!