HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ HỐI ĐOÁI KỲ HẠN (SẢN PHẨM FORWARD) I. Giao dịch kỳ hạn mua ngoại tệ, thanh toán VND: 1. Tại ngày bắt đầu hiệu lực hợp đồng mua ngoại tệ có kỳ hạn Căn cứ vào chứng từ hợp đồng mua kỳ hạn ngoại tệ, bảng kê chi tiết HĐ mua ngoại tệ kỳ hạn, tham số hạch toán như sau: a) Ghi nhận số ngoại tệ cam kết mua vào, hạch toán như sau: Nợ TK 4862- Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn Có TK 4741- Cam kết giao dịch kỳ hạn: b) Ghi nhận số VND cam kết chi trả tương ứng: Trường hợp 1: Trường hợp giá trị VND theo tỷ giá kỳ hạn nhỏ hơn giá trị VND theo tỷ giá giao ngay tại ngày hiệu lực hợp đồng, tham số hạch toán như sau: Nợ TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn Có TK 4862- Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn Có TK 4962- Lãi phải trả cho giao dịch kỳ hạn Trường hợp 2: Trường hợp giá trị VND theo tỷ giá kỳ hạn lớn hơn giá trị VND theo tỷ giá giao ngay tại ngày hiệu lực hợp đồng, tham số hạch toán như sau: Nợ TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn Nợ TK 3962- Lãi phải thu từ giao dịch kỳ hạn Có TK 4862- Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn 2. Trong thời gian hiệu lực hợp đồng a) Hàng ngày đánh giá lại giá trị VND của số dư ngoại tệ mua/ bán kỳ hạn theo tỷ giá giao ngay (phần chênh lệch giữa số dư TK 4741 với số dư TK 4742 tương ứng của từng loại ngoại tệ) Công thức tính như sau: Chênh lệch đánh giá giao dịch kỳ hạn (A) = Dư cuối TK 4741 x Tỷ giá quy đổi - Dư cuối TK 4742 + Nếu A>0 tham số hạch toán như sau: Nợ TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn Có TK 6332- Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh + Nếu A<0 tham số hạch toán như sau: Nợ TK 6332- Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh Có TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn Cuối năm, số dư tài khoản 6332 được kết chuyển vào tài khoản 7230/8230 – Thu/chi về các công cụ tài chính phái sinh tiền tệ (Tài khoản chi tiết thu từ các giao dịch kỳ hạn). b) Phân bổ phần chênh lệch giữa tỷ giá kỳ hạn và tỷ giá giao ngay tại ngày có hiệu lực vào thu nhập hoặc chi phí: Trường hợp 1: (Trường hợp giá trị VND theo tỷ giá kỳ hạn nhỏ hơn giá trị VND theo tỷ giá giao ngay tại ngày hiệu lực hợp đồng), tham số hạch toán như sau: Nợ TK 4962- Lãi phải trả cho giao dịch kỳ hạn Có TK 7230 – Thu về công cụ tài chính phái sinh tiền tệ Trường hợp 2: (Trường hợp giá trị VND theo tỷ giá kỳ hạn lớn hơn giá trị VND theo tỷ giá giao ngay tại ngày hiệu lực hợp đồng), tham số hạch toán như sau: Nợ TK 8230- Chi về công cụ tài chính phái sinh tiền tệ Có TK 3962- Lãi phải thu từ giao dịch kỳ hạn Ghi chú: + Nếu ngày giao dịch và ngày giá trị cùng trong một tháng thì hạch toán phần chênh lệch 1 lần vào ngày giá trị của hợp đồng. + Nếu ngày giao dịch và ngày giá trị không cùng trong một tháng thì phân bổ phần chênh lệch và hạch toán vào cuối mỗi tháng. Đến ngày tất toán hợp đồng số dư TK 3962/ TK 4962 liên quan đến hợp đồng giao dịch kỳ hạn phải bằng 0. 3. Đến ngày tất toán hợp đồng a) Hạch toán mua ngoại tệ theo hợp đồng đã ký với đối tác: - Đối với số ngoại tệ mua vào của khách hàng, tham số hạch toán: Nợ TK ngoại tệ thích hợp (TK tiền mặt, tiền gửi ngoại tệ của khách hàng,…) Có TK 4862-Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn - Đối với số tiền VND thanh toán cho khách hàng, tham số hạch toán như sau: Nợ TK 4862- Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn Có TK VND thích hợp (TK tiền mặt, tiền gửi VND của khách hàng,…) b) Kết chuyển giao dịch của hợp đồng mua kỳ hạn trên các tài khoản 4741, 4742 sang ghi nhận trên các tài khoản mua/ bán ngoại tệ giao ngay (TK 4711, TK 4712): - Ghi nhận số tiền ngoại tệ mua vào, tham số hạch toán: Nợ TK 4741- Cam kết giao dịch kỳ hạn: Có TK 4711 – Mua, bán ngoại tệ kinh doanh: - Ghi nhận số tiền VND thanh toán bằng số ngoại tệ mua x tỷ giá mua giao ngay tại ngày đáo hạn, tham số hạch toán như sau: Nợ TK 4712- Thanh toán mua/ bán ngoại tệ kinhdoanh Có TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ II. Giao dịch kỳ hạn bán ngoại tệ, thanh toán VND 1. Tại ngày bắt đầu hiệu lực hợp đồng bán ngoại tệ có kỳ hạn Căn cứ chứng từ là Hợp đồng bán ngoại tệ kỳ hạn, bảng kê chi tiết hợp đồng bán ngoại tệ kỳ