GV. Triệu Kim Lanh 08/09/2010 Khoa Thị trường Chứng khoán BÀI TẬP VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU GV. TRIỆU KIM LANH 1 ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TPHCM KHOA THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN BÀI 1, tính tiền thuế xuất khẩu và nhập khẩu trong những trường hợp sau 1. Ngày 02/06 nhập khẩu 2.000 tấn nguyên liệu, giá CIF 150 USD/tấn, thuế suất thuế nhập khẩu 25%. 2. Ngày 10/6 xuất khẩu 20.000 spA, giá CIF 20 USD/sp, thuế suất thuế xuất khẩu 6%. 3. Ngày 15/6 nhập khẩu 15.000 spB, giá CIF 40 USD/sp, thuế suất thuế nhập khẩu 20% 4. Ngày 21/6 nhập khẩu 3.000 tấn nguyên liệu, giá FOB 400 USD/tấn, thuế suất thuế nhập khẩu là 15% 5. Ngày 28/6 xuất khẩu 25.000 spC, giá CIF 22 USD/sp, thuế suất thuế xuất khẩu là 10%. 2 BÀI 1: (tt) Biết rằng: Phí vận tải và bảo hiểm quốc tế đối với tất cả các sản phẩm và nguyên vật liệu là 3 USD/sản phẩm hoặc 1 tấn. Tỷ giá giữa VND và USD do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố là 19.000 (từ 1/6 đến 10/6), 19.050 (từ 11/6 đến 20/6) và 19.080 (từ 21/6 đến 30/6). 3 BÀI 2 Tính tiền thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu mà công ty ABC phải nộp trong những trường hợp cụ thể sau: 1. Xuất khẩu trực tiếp sản phẩm A sang Châu Âu với tổng giá trị lô hàng theo giá CIF là 300.000 USD. Thuế suất thuế xuất khẩu là 10%. 2. Nhận ủy thác xuất khẩu sản phẩm B cho công ty XYZ, giá FOB, tổng giá trị lô hàng là 1.000.000.000 đồng. Thuế suất thuế xuất khẩu là 8%. 3. Nhập khẩu trực tiếp 50 tấn nguyên vật liệu từ một công ty tại Thái Lan, giá FOB là 50.000.000 VND/tấn nguyên vật liệu. Thuế suất thuế nhập khẩu là 15%. 4 BÀI 2 (tt) 4. Nhập khẩu 20.000 sản phẩm C theo ủy thác của công ty M&N theo giá CIF là 100.000 VND/sp. Thuế suất thuế nhập khẩu là 30%. 5. Công ty ABC bán trực tiếp spA cho công ty T&T để xuất khẩu với tổng giá trị lô hàng là 500.000.000 đồng. Thuế suất thuế xuất khẩu là 10%. Biết rằng: Chi phí vận tải và bảo hiểm quốc tế trong tất cả các trường hợp trên là 10.000 USD/lô hàng. Tỷ giá giữa VND và USD theo công bố của NHNN VN trong thời gian xảy ra các giao dịch trên không thay đổi (1 USD = 19.000 VND). 5 BÀI 3 Tính tổng số tiền thuế xuất nhập khẩu mà công ty phải nộp trong tháng 8/200x, biết rằng trong tháng công ty có các hoạt động xuất nhập khẩu như sau: Nhận ủy thác xuất khẩu: hoa hồng 8% trên giá FOB. 20.000 spA: giá CIF 100.000 VND/sản phẩm. 15.000 spB: giá CIF 125.000 VND/sản phẩm 30.000 spC: giá CIF 175.000 VND/sản phẩm. (I+F) của toàn bộ lô hàng là 253.500.000 đồng được phân bổ cho từng sản phẩm theo số lượng thực tế xuất khẩu. 6 GV. Triệu Kim Lanh 08/09/2010 Khoa Thị trường Chứng khoán NHẬP KHẨU 10.000 sản phẩm D: giá CIF của toàn bộ lô hàng là 160.000 USD. Theo biên bản giám định của VinaControl tại cửa khẩu, 50% sản phẩm đã bị hỏng trong quá trình vận chuyển (hoàn toàn do thiên tai). 20.000 sản phẩm K: giá CIF của toàn bộ lô hàng là 375.000 USD. Chi phí vận tải & bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 15.000 USD. Qua kiểm tra, hải quan xác định thiếu 1.000 sản phẩm so với số lượng kê khai. 7 BÀI 3: (tt) BiẾT RẰNG: thuế suất thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu đối với các mặt hàng cụ thể như sau: 10% đối với sản phẩm A và C; 05% đối với sản phẩm B; 20% đối với sản phẩm D; 25% đối với sản phẩm K; Tỷ giá giữa VND & USD do NHNNVN công bố không thay đổi trong tháng 8 là: 1 USD = 19.000 VND. Ngoài ra, xác định số tiền hoa hồng mà công ty được hưởng khi nhận ủy thác xuất khẩu hàng hóa. 8 BÀI 4,tính số thuế xuất khẩu công ty B nộp 9 Trong kỳ kê khai, Công ty B có các hoạt động: Xuất khẩu 50.000 sản phẩm A, giá CIF 80.000 đồng/sp; 20.000 sản phẩm B, giá CIF 100.000 đồng/sp; 40.000 sản phẩm C, giá CIF 50.000 đồng/sp. I + F của toàn bộ lô hàng là 26.125 USD được tính cho từng loại hàng theo số lượng xuất khẩu. Hàng B thuộc số 30.000 sản phẩm nhập khẩu trước đó, với giá CIF: 4USD/sp, và đã nộp thuế nhập khẩu. Thuế suất xuất khẩu của sản phẩm A, B, C lần lượt là 5%, 10% và 8%. Thuế suất nhập khẩu spB là 20%. Tỷ giá do NHNNVN công bố: 1 USD = 19.000 VND BÀI 5 10 Tháng 9, công ty xuất nhập khẩu R có tình hình sau Ngày 1, nhập khẩu 16.000 sản phẩm. Giá CIF 350.000 đồ