Trang 1
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang SỔ TAY KIỂM TOÁN NỘI BỘ BIDV Chương I- GIỚI THIỆU CHUNG 1. Sựcần thiết và mục tiêu của Sổ tay Kiểm toán nội bộ a) Sựcần thiết: Thực hiện mục tiêu và chiến lược phát triển của Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam (sau đây gọi tắt là NHTM) là “Phát triển bền vững, hội nhập, an toàn, hiệu quả” thì nhất thiết phải xây dựng và chuẩn hoá các quy chế, cơ chế, quy trình trong mọi hoạt động như quản trị điều hành và trong các lĩnh vực nghiệp vụ cụ thể, theo đó Sổ tay Kiểm toán nội bộ (Sổ tay KTNB) là công cụ quan trọng trong việc thực thi các mục tiêu, chiến lược phát triển đã đềra. Ngân hàng thương mại lớn hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực tiền tệ và dịch vụ ngân hàng, quản lý một khối lượng lớn van và tài sản của ngân hàng và khách hàng, đòi hỏi cần phải có một hệ thống kiểm toán, kiểm soát nội bộ hoạt động có hiệu quả, tuân theo pháp luật nhằm đểquản lý và kiểm soát rủi ro, đảm bảo an toàn trong hoạt động. Kiểm toán nội bộ là một bộ phận độc lập trong NHTM, thông qua việc thực hiện vai trò, chức năng, nhiệm vụ của mình để kiểm tra, đánh giá, xác nhận tính hiệu quả của công tác quản lý rủi ro và tính hữu hiệu của hệthống kiểm toán, kiểm soát nội bộ, từđó xác lập được các thông tin về tài chính, tình hình hoạt động giúp Hội đồng Quản trị, Tổng Giám đốc nắm bắt được một cách kịp thời các nguy cơ, tiềm ẩn rủi ro, mức độ hoàn thành mục tiêu, kế hoạch, xác định và phân bổ nguồn lực, hoạch định chính sách và định hướng chiến lược cho mọi hoạt động của NHTM. Sổ tay kiểm toán được ban hành là yêu cầu cấp thiết, nhằm tạo hành lang hoạt động và định hướng thống nhất trong kiểm toán nội bộ của NHTM. b) Mục tiêu: Sổ tay kiểm toán nội bộ hướng đến sự chuẩn hóa và thống nhất về tài liệu nghiên cứu, áp dụng phục vụ cho hoạt động kiểm toán nội bộ của NHTM. 2. Vềcơ sở pháp lý: www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 1
Trang 2
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Luật các tổ chức tín dụng ngày 12/12/1997 và Luật sửa đổi một số Điều của Luật các Tổ chức tín dụng số 20/2004/QH ngày 15/6/2004 (Điều 38) và các văn bản dưới Luật hướng dẫn thực hiện. 3. Cấu trúc Sổtay kiểm toán nội bộ: Sổ tay kiểm toán nội bộgồm có 5 cấu phần: Cấu phần thứnhất: Giới thiệu chung Trong phần này, Sổ tay kiểm toán nội bộ giới thiệu về sự cần thiết, mục đích, cấu trúc của Sổ tay kiểm toán nội bộ cũng như phương pháp tra cứu. Cấu phần thứhai: Chính sách kiểm toán nội bộ Tại phần này Sổ tay kiểm toán nội bộ đề cập các nội dung của chính sách kiểm toán nội bộ, đó là những nội dung về quan điểm, định hướng, giải pháp đối với lĩnh vực kiểm toán nội bộ; các khuôn khổ hoạt động kiểm toán nội bộ được Hội đồng quản trị phê duyệt nhằm làm cơ sở cho việc xây dựng và tổ chức quản lý, thực hiện các cơ chế, quy chế, quy định, quy trình hoạt động kiểm toán nội bộcủa NHTM. Cấu phần thứba: Cơ cấu tổchức, điều hành và hoạt động của Kiểm toán nội bộ Phần này đề cập các nội dung về cơ cấu tổ chức bộ máy và điều hành hoạt động cũngnhư mối quan hệgiữa các bộphận kiểm toán nội bộvà giữa bộphận kiểm toán nội bộ với các bên có liên quan. Cấu phần thứ tư: Quy trình, thủ tục kiểm toán nội bộ Tại phần này, Sổ tay kiểm toán nội bộ đề cập cụ thể nội dung quy trình, thủ tục kiểm toán nội bộ nhằm hướng dẫn thực hiện chính sách kiểm toán nội bộ về hồ sơ kiểm toán và các bước thực hiện trong quy trình cũng như các thủtục kiểm toán nội bộ. Cấu phần thứnăm: Hướng dẫn kiểm toán nội bộmột sốnghiệp vụ Tại phần này được xây dựng độc lập và tách ra thành từng Phụ lục của Sổ tay kiểm toán nội bộ, theo đó hướng dẫn cụ thể về kiểm toán nội bộ một số nghiệp vụ của NHTM. Cùng với những hướng dẫn chung về quy trình, thủ tục kiểm toán nội bộ đã đề cập tại các cấu phần của Sổ tay kiểm toán nội bộ. 4. Cập nhật Sổtay kiểm toán nội bộ: Sổ tay kiểm toán nội bộ thường xuyên phải được rà soát, cập nhật để có được đầy đủ nội dung liên quan đến cơ chế, quy chế cũng như quy trình, thủ tục kiểm toán nội bộ, đảm bảo tính đầy đủ, tính hữu dụng của Sổ tay, đáp ứng được mục tiêu của hoạt động kiểm toán. www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 2
Trang 3
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Mỗi nội dung, mỗi cấu phần được bổ sung, sửa đổi sẽ được cập nhật kịp thời vào từng phần tương ứng hoặc được bổ sung thêm các phần cần thiết khác ngoài các phần đã đềcập trong Sổ tay kiểm toán nội bộ một cách phù hợp. Quá trình thực hiện chỉnh sửa cũng sẽđược rà soát và phê duyệt tương tựnhư thực hiện đối với sổ tay gốc. 5. Tổ chức thực hiện Sổ tay kiểm toán nội bộ được cung cấp và áp dụng thống nhất cho các cấp quản lý, các đơn vịtrong toàn hệthống và tất cảcác nhân viên kiểm toán nội bộ. Nhân viên kiểm toán nội bộ một mặt tra cứu, khai thác sử dụng Sổ tay kiểm toán nội bộ trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm toán, mặt khác cần thường xuyên nghiên cứu, đề xuất với cấp có thẩm quyền để cập nhật, bổ sung, hoàn thiện các cấu phần Sổ tay kiểm toán nội bộ phù hợp với các quy định hiện hành, phù hợp với định hướng, chiến lược phát triển từng thời kỳ của NHTM. 6. Thẩm quyền phê duyệt, bổsung và chỉnh sửa Sổtay kiểm toán nội bộ a) Việc bổsung, sửa đổi Sổtay kiểm toán nội bộđược thực hiện hàng năm và khi: - Có sựthay thay đổi các quy định của pháp luật; - Sựphản hồi từnhân viên kiểm toán nội bộ và từcác đơn vịđược kiểm toán; - Ý kiến từBan kiểm soát hoặc Ban điều hành NHTM... b) Ban Kiểm soát chịu trách nhiệm bổsung, chỉnh sửa Sổtay kiểm toán nội bộtheo luật pháp Việt Nam và thông lệquốc tế, trình Hội Đồng Quản trịphê duyệt, đồng thời có trách nhiệm thông báo các sửa đổi này đến các đối tượng có liên quan theo quy định. Chương II- CHÍNH SÁCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ Mục 1 - Mục tiêu của Chính sách kiểm toán nội bộ 1. Xác lập công cụ quản lý đối với hoạt động kiểm toán nội bộ của Hội đồng Quản trịNHTM. 2. Làm cơ sở cho việc xây dựng cơ chế, quy chế, quy định, quy trình và tổ chức thực hiện công tác kiểm toán nội bộ trong hệ thống NHTM, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, chính sách quản lý rủi ro và góp phần nâng cao chất lượng hoạt động, củng cốvịthế của NHTM trong quá trình hội nhập khu vực và quốc tế. Mục 2 -Đối tượng và phạm vi điều chỉnh www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 3
Trang 4
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang 1. Chính sách kiểm toán nội bộ là hệ thống các quy định, chuẩn mực trong hoạt động kiểm toán nội bộ của NHTM nhằm thực thi các mục tiêu được xác định trong Sổ tay này. 2. Chính sách kiểm toán nội bộ NHTM được áp dụng thống nhất trong toàn hệ thống bao gồm Hội sở chínhvà các Đơn vịthành viên. Mục 3 - Giải thích từngữ Trong Sổ tay này, các từngữdưới đây được hiểu như sau: 1. “Kiểm toán nội bộ” là hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá một cách độc lập, khách quan, theo đó đưa ra các kiến nghị, tư vấn nhằm gia tăng giá trị, nâng cao chất lượng hoạt động của NHTM và thông qua việc đưa ra phương pháp có hệ thống, có kỷ luật để đánh giá và nâng cao hiệu quả của công tác quản lý rủi ro, kiểm soát và quản trị của NHTM. 2. “Thông tin trọng yếu” là thông tin mà sự sai lệch của nó hay việc không có thông tin đó sẽcó thểảnh hưởng đến quyết định của người sửdụng thông tin đó đểra quyết định. 3. “Bộ phận Kiểm toán nội bộ” là bộ máy tổ chức thực hiện nhiệm vụ kiểm toán nội bộ thuộc cơ cấu tổ chức của Ban Kiểm soát NHTM. 4. “Nhân viên Kiểm toán nội bộ” là những cán bộ thuộc Bộ phận Kiểm toán nội bộ, ngoại trừnhững cán bộ thuộc bộphận này là thành viên Ban Kiểm soát. 5. “Hệ thống Kiểm soát nội bộ” là tập hợp các cơ chế, chính sách, quy định, quy trình nội bộ và các thủ tục kiểm soát nhằm đạt được các mục tiêu như: tuân thủ luật pháp, kiểm tra, kiểm soát nhằm phát hiện, ngăn ngừa sai sót, vi phạm; để xác lập thông tin quản lý, thông tin tài chính trung thực, hợp lý; bảo vệ, quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản của đơn vị. Ngoài ra, hệ thống kiểm soát nội bộ còn được xem là môi trường kiểm soát, thông tin và trao đổi thông tin, quản lý rủi ro, các hoạt động kiểm soát và giám sát các hoạt động kiểm soát. 6. “Ngân hàng thwowng maij”:NHTM. Mục 4 -Căn cứxây dựng chính sách 1. Luật các Tổ chức tín dụng số 02-1997/QH10 ngày 12/12/1997 và Luật sửa đổi, bổ sung một sốđiều của Luật các Tổ chức tín dụng số20/2004/QH11 ngày 15/6/2004. 2. Kế hoạch phát triển thể chế đến năm 2010, chiến lược phát triển giai đoạn 2005 - 2010 của NHTM và các cam kết của NHTM với các tổ chức tài chính quốc tế. 3. Quyết định số 832 TC/QĐ/CĐ KT ngày 28/10/1997 của Bộ Tài Chính về việc ban hành Quy chế kiểm toán nội bộ. www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 4
Trang 5
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang 4. Quy chế tổ chức và hoạt động của Ban Kiểm soát ban hành theo Quyết định số 143/2005/QĐ-HĐQT ngày 27/10/2005 của Hội đồng Quản trịNHTM. 5. Kết quả tư vấn của Dự án tư vấn hỗ trợ thực hiện kế hoạch tái cơ cấu NHTM do IFG-Development Initives Ltd thực hiện trong khuôn khổ khoản tài trợ ASEM do ngân hàng thếgiới quản lý. 6. Yêu cầu thực tiễn hoạt động kiểm toán nội bộcủa NHTM. Mục 5 - Nội dung Chính sách kiểm toán nội bộ Kiểm toán nội bộ NHTM là quá trình hoạt động một cách độc lập của những người có thẩm quyền thuộc bộ phận kiểm toán nội bộ nhằm thu thập các bằng chứng để kiểm tra, đánh giá các thông tin kinh tế, tài chính và phi tài chính của NHTM, từ đó xác nhận và báo cáo Hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo NHTM về chất lượng và độ tin cậy của các thông tin đó, về chấp hành pháp luật, chính sách, chế độ cũng như các nghị quyết, quyết định của Hội đồng Quản trị và Ban lãnh đạo NHTM, đồng thời đưa ra những khuyến nghị về biện pháp, giải pháp đểchỉnh sửa, khắc phục và ngăn ngừa tái diễn những sai sót, vi phạm, nâng cao hiệu quảhoạt động quản lý rủi ro, kiểm soát nội bộvà quản trịđiều hành của NHTM. 1. Mục đích: a) Xác nhận và báo cáo Hội đồng Quản trị, Ban lãnh đạo NHTM về chất lượng và độ tin cậy các thông tin kinh tế, tài chính và phi tài chính; về chấp hành Pháp luật và các quy định nội bộ của NHTM. b) Phát hiện và chỉ ra nguyên nhân của những sơ hở, yếu kém trong hoạt động, từ đó đề xuất và tư vấn với Hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo NHTM các biện pháp, giải pháp để cải tiến, hoàn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động của NHTM, giúp NHTM đạt được mục tiêu của mình. c) Đóng góp giá trị tăng thêm để cải thiện, nâng cao chất lượng hoạt động NHTM, từ đó góp phần củng cố vị thế của NHTM trong nền kinh tế cũng như tăng cường vai trò trung gian tài chính của NHTM thông qua việc hoàn thiện môi trường quản lý rủi ro và hệ thống kiểm soát nội bộcủa NHTM. 2. Chức năng: a) Chức năng kiểm tra: là việc sử dụng các biện pháp kỹ thuật để xem xét, đối chiếu mức độ trung thực của các thông tin, tài liệu và tính hợp pháp của việc thực hiện các nghiệp vụhay việc lập các bản khai tài chính. b) Chức năngđánh giá:Thông qua kiểm tra, nhân viên Kiểm toán nội bộđánh giá tính đúng đắn, trung thực và hợp pháp của các sốliệu, thông tin, tài liệu được kiểm tra. c) Chức năng xác nhận: Thông qua kiểm tra, đánh giá nhân viên kiểm toán nội bộ xác nhận thực trạng các thông tin đã kiểm tra về tính đúng đắn, trung thực và hợp pháp của các thông tin đó. www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 5
Trang 6
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang d) Chức năng tư vấn: Trên cơ sở những phát hiện trong quá trình kiểm tra, đánh giá, nhân viên kiểm toán nội bộ đềxuất và tư vấn các giải pháp, biện pháp đểkhắc phục sai sót, vi phạm, cải tiến và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo an toàn và nâng cao hiệu quảhoạt động của NHTM, giúp NHTMđạt được mục tiêu của mình. 3. Nhiệm vụ: a) Kiểm tra, đánh giá độtin cậy, hiệu lực và hiệu quảcủa hệthống kiểm soát nội bộ. b) Kiểm tra, thẩm định tính xác thực, độ tin cậy của các thông tin quản lý, thông tin tài chính, bao gồm cảhệthống thông tin điện tửvà dịch vụngân hàng điện tử. c) Kiểm tra, đánh giá tính tuân thủ Luật pháp và quy định nội bộ của NHTM. d) Kiểm tra, đánh giá tính hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý rủi ro, các biện pháp đảm bảo an toàn tài sản và sửdụng nguồn lực của NHTM. đ) Kiến nghị các biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót, tồn tại; xử lý các sai phạm; đề xuất các biện pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống quản lý rủi ro ngân hàng. 4. Quyền hạn: a) Chủ động thực hiện các nhiệm vụ của mình theo kếhoạch kiểm toán đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt. b) Được cung cấp đầy đủ, kịp thời toàn bộ các thông tin, tài liệu, hồ sơ cấn thiết cho công tác kiểm toán nội bộ. c) Tiếp cận, xem xét các quy trình nghiệp vụ, các tài sản khi thực hiện kiểm toán. d) Tiếp cận, phỏng vấn các cán bộ, nhân viên của tổ chức, đơn vị thành viên thuộc đối tượng được kiểm toán liên quan đến nội dung kiểm toán. đ) Tham dự và được nhận các biên bản họp của Ban lãnh đạo NHTM có liên quan đến công việc của kiểm toán nội bộ. e) Giám sát, đánh giá và theo dõi các hoạt động sửa chữa, khắc phục, hoàn thiện của lãnh đạo các đơn vị, bộ phận đối với các vấn đề mà kiểm toán nội bộ đã ghi nhận và có khuyến nghị. g) Báo cáo kết quả kiểm toán lên Hội đồng Quản trị, cung cấp thông tin báo cáo và kết quảkiểm toán theo quy định của pháp luật và quy định nội bộcủa NHTM. h) Độc lập vềchuyên môn nghiệp vụ, không bịchi phối hoặc can thiệp khi thực hiện kiểm toán và trình bày ý kiến trong báo cáo kiểm toán. i) Tiếp nhận không hạn chếcác thông tin liên quan đến hoạt động của NHTM(như được tham dựvà cung cấp đầy đủ các biên bản cuộc họp của Hội đồng Quản trị, Ban lãnh đạo và các văn bản pháp luật của Nhà nước, các chiến lược, quy chế, quy trình, hướng dẫn www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 6
Trang 7
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang nghiệp vụ…) và được trang bịđầy đủnguồn lực vềnhân lực, tài chính và các điều kiện vật chất khác... phục vụ cho hoạt động kiểm toán. k) Yêu cầu các đối tượng được kiểm toán cung cấp, giải trình các thông tin, tài liệu phục vụ cho công tác kiểm toán. l) Ký xác nhận trên Biên bản và Báo cáo kiểm toán nội bộdo nhân viên kiểm toán lập và chịu trách nhiệm thực hiện theo nhiệm vụkiểm toán được giao . m) Nêu các khuyến nghịvà đềxuất các ý kiến tư vấn cho Ban lãnh đạo NHTM trong việc cải tiến, hoàn thiện công tác quản lý điều hành hoạt động kinh doanh, ngăn ngừa các sai sót, gian lận trong NHTM. n) Bảo lưu ý kiến đã trình bày trong Biên bản, Báo cáo kiểm toán nội bộ. o) Từ chối thực hiện các công việc không thuộc phạm vi nghiệp vụ kiểm toán nội bộ. 5. Trách nhiệm: a) Bảo mật tài liệu, thông tin kiểm toán nội bộ theo quy định của pháp luật và quy định nội bộcủa NHTM. b) Chịu trách nhiệm trước Hội đồng Quản trịNHTM vềnhững đánh giá, kết luận, kiến nghịđềxuất trong báo cáo kiểm toán nội bộ. 6. Phạm vi hoạt động: Phạm vi hoạt độngkiểm toán nội bộ bao gồm kiểm tra, đánh giá tính đầy đủ và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ NHTM cũng như chất lượng thực thi các trách nhiệm được giao của các Ban, Phòng tại Hội sở chính và các đơn vị thành viên NHTM. Theo đó, phạm vi hoạt động công việc kiểm toán nội bộbao gồm: a) Rà soát sựtuân thủ các nghiệp vụvà hồ sơ, chứng từ. b) Kiểm tra hệthống kiểm soát và các thủ tục kiểm soát c) Phân tích và rà soát các quy trình và các biện pháp được áp dụng d) Soát xét các nguy cơ, tiềmẩn rủi ro. đ) Phân tích các thông tin quản lý và thông tin tài chính e) Kiểm tra, xác nhận các thông tin quản lý và thông tin tài chính thông qua kiểm tra chi tiết và kiểm tra các dữliệu, cơ sở. 7. Nguyên tắc hoạt động: 7.1. Nguyên tắc hoạt động của Kiểm toán nội bộphải đảm bảo: a) Tính độc lập: Về tổ chức, bộ phận kiểm toán nội bộ độc lập với các đơn vị, các bộ phận điều hành, tác nghiệp của NHTM; vềhoạt động kiểm toán nội bộđộc lập với các hoạt động điều www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 7
Trang 8
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang hành hàng ngày của NHTM, độc lập với các nghiêp vụ được kiểm toán; bộ phận Kiểm toán nội bộ và nhân viên Kiểm toán nội bộ được độc lập đánh giá và trình bày ý kiến trong báo cáo kiểm toán. b) Tính khách quan, trung thực: Bộ phận Kiểm toán nộ bộ, nhân viên Kiểm toán nội bộ trong quá trình hoạt động, tác nghiệp phải đảm bảo tính khách quan, trung thực khi thực hiện nhiệm vụ kiểm toán nội bộ. c) Tính chuyên trách: Nhân viên Kiểm toán nội bộ không kiêm nhiệm các cương vị, các công việc chuyên môn khác trong bộ máy điều hành của NHTM. 7.2. Các yêu cầu nhằm đảm bảo tính độc lập, khách quan: a) Nhân viên kiểm toán nội bộ phải có thái độ công bằng, không định kiến và tránh mọi xung đột lợi ích, nhân viên kiểm toán nội bộ có quyền và nghĩa vụ báo cáo với Trưởng phòng Kiểm toán nội bộ về mọi vấn đề có ảnh hưởng đến tính độc lập và khách quan của mình trước và trong khi thực hiện công việc kiểm toán nội bộ. b) Trưởng bộ phận kiểm toán nội bộ phải nắm vững, theo dõi và đảm bảo tính độc lập và khách quan của các nhân viên kiểm toán nội bộ. Trường hợp tính độc lập hoặc khách quan bị ảnh hưởng hoặc có thể bị ảnh hưởng, Trưởng phòng kiểm toán nội bộ phải báo cáo và đềxuất xửlý lên Ban Kiểm soát hoặc Hội đồng Quản trị. c) Trong công tác kiểm toán nội bộ, yêu cầu đối với hoạt động kiểm toán nội bộ và nhân viên kiểm toán phải: - Không tham gia kiểm toán các hoạt động mà nhân viên đó chịu trách nhiệm thực hiện hoặc quản lý trước đây (tính khách quan được coi là có thể bị ảnh hưởng nếu nhân viên kiểm toán nội bộ kiểm toán một hoạt động, một bộ phận mà nhân viên đó chịu trách nhiệm thực hiện hay quản lý trong năm tài chính trước đó). - Nhân viên kiểm toán nội bộ đã tham gia đáng kể vào quy trình phát triển một hệ thống không được tham gia kiểm toán hệthống đó. - Đảm bảo nhân viên kiểm toán nội bộ không có những xung đột quyền lợi với đơn vị, bộphận được kiểm toán - Nhân viên kiểm toán nội bộ không được kiểm toán một đơn vị, bộ phận trong vòng ba (03) năm liên tiếp. - Có biện pháp kiểm tra nhằm đảm bảo tính độc lập và khách quan của công tác kiểm toán nội bộ ngay trong quá trình thực hiện kiểm toán tại đơn vị, bộ phận được kiểm toán và trong giai đoạn lập, gửi báo cáo kiểm toán. www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 8
Trang 9
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang - Các ghi nhận kiểm toán trong báo cáo kiểm toán nội bộ phải được phân tích cẩn trọng và dựa trên cơ sở các dữ liệu, thông tin thu thập được để đảm bảo tính khách quan, trung thực. - Kết quả thực hiện nhiệm vụ của Trưởng bộ phận kiểm toán nội bộ phải được Ban Kiểm soát, HĐQT thường xuyên kiểm tra, rà soát và đánh giá. Mục 6 - Lập quy trình kiểm toán nội bộ Xây dựng và thực thi quy trình kiểm toán nội bộ bao gồm các bước công việc theo trình tự, thủ tục phù hợp với diễn biến khách quan của hoạt động kiểm toán nội bộ, nhằm định hướng cho toàn bộ hoạt động kiểm toán nội bộ cũng như cho một cuộc kiểm toán nội bộ, đồng thời làm cơ sởcho việc quản lý hoạt động kiểm toán nội bộ. 1. Lập kếhoạch kiểm toán nội bộ: Kếhoạch kiểm toán nội bộđược lập với hai cấp độ: a) Kếhoạch kiểm toán nội bộhàng năm. b) Kếhoạch từng cuộc kiểm toán nội bộ. 1.1. Kếhoạch Kiểm toán nội bộ hàng năm: a) Kếhoạch kiểm toán nội bộhàng năm do Trưởng Ban Kiểm soát chỉđạo lập, trình Hội đồng Quản trịphê chuẩn vào tháng đầu tiên của năm tài chính. b) Kếhoạch này được xây dựng trên cơ sở: - Đánh giá rủi ro và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của các Ban, Phòng tại Hội sởchính, các Đơn vịthành viên. - Kết quả kiểm toán độc lập, kiểm toán nội bộ lần trước cũng như yêu cầu của Hội đồng Quản trị. c) Yêu cầu đối với kiểm toán hàng năm: - Những đơn vịrủi ro cao - kiểm toán toàn diện ít nhất 12 tháng một lần, rủi ro trung bình - kiểm toán toàn diện ít nhất 18 tháng một lần, rủi ro thấp - kiểm toán có giới hạn hoặc kiểm toán toàn diện ít nhất 03 năm một lần. - Mặt khác phải dự phòng quỹ thời gian để thực hiện các cuộc kiểm toán đột xuất khi có yêu cầu của Ban Kiểm soát, của Chủ tịch Hội đồng Quản trị hoặc khi có các thông tin vềdấu hiệu sai phạm nghiêm trọng, dấu hiệu rủi ro caoởcác đối tượng kiểm toán. d) Kếhoạch kiểm toán hàng năm bao gồm những nội dung sau: - Đánh giá rủi ro tổng quát trong bối cảnh môi trường kinh tế, môi trường hoạt động, đánh giá các tác động của môi trường pháp lý và của những thay đổi nội bộ ảnh hưởng đến hoạt động của toàn hệthống. - Rà soát kết quảhoạt động năm trước, mục tiêu kếhoạch kinh doanh năm hiện tại. www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 9
Trang 10
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang - Các mục tiêu kiểm toán nội bộ. - Chi tiết kế hoạch kiểm toán trong năm đối với các Ban, Phòng tại Hội sở chính, các Đơn vịthành viên. - Kế hoạch nguồn lực và xác định nguồn nhân lực, phân bổ nguồn lực phục vụ các nhiệm vụkiểm toán. - Chương trình quản lý, đào tạo và nghiên cứu phát triển công tác kiểm toán nội bộ của NHTMtrong năm kếhoạch. - Kế hoạch báo cáo (nội dung, số lượng báo cáo định kỳ với Hội đồng Quản trị trong năm hiện tại). 1.2. Kếhoạch từng cuộc kiểm toán nội bộ: a) Các cuộc kiểm toán nội bộ cũng đều phải được lập kếhoạch. b) Kế hoạch từng cuộc kiểm toán nội bộ được bộ phận kiểm toán nội bộ lập phù hợp với kếhoạch kiểm toán nội bộhàng năm trình Trưởng Ban Kiểm soát phê duyệt. c) Kếhoạch từng cuộc kiểm toán nội bộbao gồm các nội dung sau: - Xác định bộ phận được kiểm toán tại các Ban, Phòng Hội sở chính, Đơn vị thành viên. - Phân tích và đánh giá rủi ro từng bộphận. - Các mục tiêu kiểm toán. - Phạm vi công việc. - Nguồn lực cần thiết đểthực hiện cuộc kiểm toán. - Chương trình làm việc nhằm cụ thểhoá kếhoạch của cuộc kiểm toán nội bộ. 2. Thực hiện kiểm toán: Để thực thi kế hoạch và đạt được các mục tiêu đề ra, quá trình thực hiện kiểm toán phải tuân thủ các nguyên tắc cơ bản sau: a) Tuân thủ pháp luật, đảm bảo tính khách quan, trung thực của các đánh giá, xác nhận và báo cáo kiểm toán nội bộ. b) Xem xét, thu thập và đánh giá đầy đủ các bằng chứng cần thiết có liên quan đến các nội dung kiểm toán. c) Thực hiện đúng quy trình của một cuộc kiểm toán, các bước tiến hành kiểm toán phải được ghi nhận kịp thời đầy đủ trên tài liệu, hồ sơ kiểm toán. d) Định kỳ tổng hợp, đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch kiểm toán; kịp thời điều chỉnh nội dung, tiến độ thực hiện nhằm đảm bảo hoàn thành kế hoạch của cuộc kiểm toán theo đúng mục tiêu, yêu cầu. www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 10
Trang 11
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang 3. Lập báo cáo kiểm toán nội bộ: 3.1. Báo cáo bất thường: Báo cáo bất thường trong trường hợp có những vấn đề phát sinh trong năm tài chính: a) Những vấn đềrủi ro mà kiểm toán nội bộquan tâm, chú ý. b) Bộc lộ, phát sinh sự yếu kém trong hệ thống kiểm soát nội bộ tại một đơn vị hay bộphận. c) Những phát hiện nghiêm trọng cần có sự chỉ đạo xử lý, khắc phục của Ban lãnh đạo NHTM. d) Báo cáo bất thường trình bày các vấn đềphát sinh hoặc phát hiện cùng với những kiến nghịxửlý. 3.2. Báo cáo từng cuộc kiểm toán nội bộ: a) Báo cáo từng cuộc kiểm toán nội bộ do Trưởng nhóm kiểm toán nội bộ lập, Trưởng Ban Kiểm soát xem xét, phê duyệt, trình Hội đồng Quản trị, Tổng Giám đốc trong thời hạn tối đa 30 ngày sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán. b) Báo cáo kiểm toán nội bộ cần được đối chiếu với hồ sơ làm việc của cuộc kiểm toán nhằm trình bày đẩy đủ các nội dung và kết quả kiểm toán; đưa ra kiến nghị các biện pháp, giải pháp sửa chữa, khắc phục các sai sót, xử lý các sai phạm, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, hoàn thiện cơ chế quản lý rủi ro, nâng cao chất lượng, an toàn hoạt động của NHTM. 3.3. Báo cáo kiểm toán nội bộhàng năm: a) Không quá tháng 01 hàng năm, Ban Kiểm soát gửi báo cáo kết quả thực hiện kế hoạch kiểm toán nội bộ năm trước và kế hoạch kiểm toán nội bộ cho năm tiếp theo lên Hội đồng Quản trịxem xét, phê duyệt. b) Báo cáo kiểm toán nội bộhàng năm tối thiểu bao gồm các nội dung sau: - Những vấn đềliên quan đến kếhoạch kiểm toán nội bộnăm trước. - Công việc kiểm toán nội bộ đã được thực hiện năm trước, các sai phạm đã được phát hiện, các kiến nghịvà việc thực hiện các kiến nghịcủa kiểm toán nội bộ. - Những vấn đề quan trọng tác động, ảnh hưởng đến thực hiện kế hoạch kiểm toán nội bộnăm trước. 3.4. Lưu trữbáo cáo, hồsơ, tài liệu kiểm toán nội bộ: Các báo cáo, hồ sơ, tài liệu kiểm toán nội bộ phải được lưu giữ tại bộ phận Kiểm toán nội bộ ít nhất 06 (sáu) năm, bao gồm: www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 11
Trang 12
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang a) Hồ sơ, tài liệu trong mỗi cuộc kiểm toán phải được ghi chép thành văn bản, lưu giữ theo trình tự để các cá nhân, tổ chức có thẩm quyền khai thác và được hiểu đó là các công việc, kết quảthực hiện trong báo cáo kiểm toán b) Hồ sơ kiểm toán cố định: bao gồm các báo cáo, hồ sơ, tài liệu được lưu giữ theo từng đơn vị được kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán cố định cần được sao lưu dưới hình thức văn bản hoặc dữliệu điện tử. 4. Kiểm tra việc thực hiện các kiến nghịcủa Kiểm toán nội bộ: 4.1. Kiểm tra, đánh giá thời gian, kết quả những công việc mà đơn vị kiểm toán đã thực hiện theo kiến nghịcủa Kiểm toán nội bộ. 4.2. Báo cáo kết quả kiểm tra thực hiện kiến nghị của Kiểm toán nội bộ đối với đơn vịkiểm toán lên Hội đồng Quản trị, Tổng giám đốc NHTM. Mục 7 - Giám sát, quản lý chất lượng kiểm toán 1. Cấp độgiám sát, quản lý chất lượng kiểm toán: a) Giám sát, quản lý chất lượng từng cuộc kiểm toán nội bộ . b) Giám sát, quản lý chất lượng công việc của bộphận kiểm toán nội bộ. 2. Giám sát, quản lý chất lượng từng cuộc kiểm toán nội bộ: Trưởng nhóm kiểm toán nội bộ thực hiện quyền và trách nhiệm: a) Phân công, chỉđạo, điều hành công việc của các thành viên Nhóm kiểm toán; b) Giám sát tiến độ thực hiện; c) Xửlý các vấn đềphát sinh và rà soát các công việc nhằm đảm bảo cho cuộc kiểm toán nội bộđược thực hiện theo kếhoạch và đạt được chất lượng theo yêu cầu. 2. Giám sát, quản lý chất lượng công việc của bộ phận kiểm toán nội bộ: a) Xây dựng và ban hành hệ thống các chuẩn mực kiểm toán nội bộ NHTM trên cơ sở vận dụng phù hợp hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán nội bộ theo thông lệquốc tế làm cơ sở cho hoạt động kiểm toán nội bộ và cho việc chỉ đạo, giám sát, quản lý chất lượng kiểm toán nội bộNHTM. b) Xây dựng và thực hiện quy trình giám sát quản lý chất lượng toàn bộ các hoạt động của bộ phận kiểm toán nội bộ bao gồm các nội dung đánh giá nội bộ và các nội dung đánh giá độc lập của các chuyên gia, tổ chức đánh giá ngoàiNHTM. Mục 8 - Tổ chức thực hiện 1.Trên cơ sở chính sách kiểm toán nội bộđược duyệt: a) Trưởng Ban Kiểm soát: www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 12
Trang 13
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang Chỉđạo xây dựng, trình Hội đồng Quản trịký ban hành các văn bản hướng dẫn thực hiện các nội dung của chính sách kiểm toán nội bộ. b) Các Phòng, Ban tại Hội sởchính: Thực hiện các nội dung của chính sách kiểm toán nội bộ và các văn bản hướng dẫn thực hiện chính sách kiểm toán nội bộ theo chức năng, nhiệm vụ được phân công. c) Các Đơn vịthành viên: Lãnh đạo các đơn vị tổ chức, quán triệt chính sách kiểm toán nội bộ đến cán bộ, nhân viên trong đơn vị, chỉ đạo, phối kết hợp chặt chẽ với bộ phận Kiểm toán nội bộ trong việc thực hiện chính sách kiểm toán nội bộ và các văn bản hướng dẫn thực hiện chính sách kiểm toán nội bộ. 2. Tổng kết thực hiện và chỉnh sửa chính sách kiểm toán nội bộ: a) Trên cơ sở kết quả thực hiện tiến hành tổng kết, rút kinh nghiệm kịp thời về việc xây dựng chính sách kiểm toán nội bộcủa NHTM. b) Việc thay đổi, bổ sung và chỉnh sửa chính sách kiểm toán nội bộ do Hội đồng Quản trịquyết định theo đềnghịcủa Trưởng Ban Kiểm soát. Chương III -CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ Mục 1 - Cơcấu tổ chức bộmáy Kiểm toán nội bộ Cơ cấu tổ chức bộ máy Kiểm toán nội bộ, điều hành và mối quan hệcủa kiểm toán nội bộđược quy định cụthểtại Quy chếtổchức và hoạt động của Ban Kiểm soát do Hội đồng Quản trịNHTMban hành, theo đó có các Phòng nghiệp vụ thuộc Ban Kiểm soát: a) Phòng Giám sát và tổng hợp; b) Một hoặc một số Phòng Kiểm toán nội bộ theo từng lĩnh vực nghiệp vụhoặc theo khu vực theo quy định của Hội đồng Quản trịNHTM. Mục 2 - Nguồn lực 1. Nhân viên Kiểm toán nội bộ phải có đủ tiêu chuẩn theo quy định của pháp luật và tối thiểu là: a) Tốt nghiệp Đại học (cử nhân chuyên ngành Kinh tế, Tài chính, ngân hàng, Luật, Công nghệthông tin...). b) Có kiến thức và kỹ năng về kiểm toán nội bộ, am hiểu pháp luật và nghiệp vụ ngân hàng; có khảnăng thu thập, phân tích, đánh giá và tổng hợp thông tin. www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 13
Trang 14
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang c) Có phẩm chất, đạo đức nghềnghiệp liêm khiết, khách quan, trung thực; có ý thức tuân thủ Luật pháp. 2. Nhân viên kiểm toán nội bộ phải thực hiện và duy trì các quy tắc đạo đức nghề nghiệp sau đây: a) Trung thực: Thực hiện công việc của mình một cách trung thực, cẩn trọng và có trách nhiệm; tuân thủ luật pháp và thực hiện các nội dung công khai theo quy định của pháp luật và nghềnghiệp; không chủ tâm liên can trong bất kỳ hoạt động bất hợp pháp nào, hoặc tham gia những hoạt động gây mất uy tín đối với nghề nghiệp kiểm toán nội bộ hoặc đối với NHTM; tôn trọng và phấn đấu đóng góp có hiệu quả cho những mục tiêu chính đáng và phù hợp của NHTM. b) Khách quan: Thểhiện tính khách quan nghềnghiệp ở mức độ cao nhất trong quá trình thu thập, đánh giá và truyền đạt thông tin vềhoạt động hoặc các quy trình, hệthống đã hoặc đang được kiểm toán. Đưa ra đánh giá một cách công bằng về tất cả các vấn đề liên quan và không bị chi phối bởi mục tiêu quyền lợi riêng hoặc bởi bất kỳ ai khác khi đưa ra nhận xét, đánh giá của mình. c) Bảo mật: Tôn trọng giá trị và quyền sởhữu của thông tin nhận được, không được tiết lộ thông tin mà không có uỷ quỳên hợp lệ trừ khi có nghĩa vụ phải tiết lộ thông tin theo quy định của pháp luật và quy định nội bộcủa NHTM. d) Trách nhiệm: Có ý thức trách nhiệm cao, phấn đấu học hỏi, áp dụng các kiến thức, kỹ năng và kinh nghiệm có được để thực hiện công việc kiểm toán nội bộ một cách hiệu quảnhất. 3. Nguồn bổsung nhân lực Kiểm toán nội bộ: a) Điều chuyển nội bộ trong hệthống NHTMkhi có đủ tiêu chuẩn. b) Qua tuyển dụng cán bộ (cử nhân tốt nghiệp Đại học các chuyên ngành Kinh tế, Tài chính, ngân hàng, Luật, Công nghệthông tin...). c) Tiếp nhận cán bộngoài NHTM (nếu có đủ tiêu chuẩn). 4. Đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộkiểm toán nội bộ: a) Thực hiện các giải pháp đào tạo, bồi dưỡng tại chỗ, tập trung; học tập kinh nghiệm hoạt động kiểm toán nội bộ trong và ngoài nước nhằm phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu nhiệm vụKiểm toán nội bộ của NHTM. b) Trang bị đầy đủ các công cụ, phương tiện làm việc, nhất là các công cụ, phương tiện có tính đặc thù cho hoạt động kiểm toán nội bộtheo điều kiện thực tếcủa NHTM. Mục 2–Điều hành và hoạt động của Kiểm toán nội bộ www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 14
Trang 15
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang 1. Điều hành hoạt động kiểm toán nội bộlà Trưởng Kiểm toán nội bộ, giúp việc cho Trưởng kiểm toán có các Trưởng, Phó trưởng phòng và các Nhân viên kiểm toán. 2. Trưởng kiểm toán nội bộ thực hiện chức năng tham mưu, giúp việc theo yêu cầu chỉđạo của Trưởng Ban Kiểm soát, Thành viên Ban Kiểm soát và trực tiếp thực hiện nhiệm vụkiểm toán nội bộ tuân thủ theo quyđịnh của pháp luật và chính sách kiểm toán nội bộ của NHTM. 3. Chức năng, nhiệm vụcụ thểcủa kiểm toán nội bộ: a) Xây dựng, trình duyệt và tổ chức thực hiện các quyđịnh, quy chế, quy trình kiểm toán nội bộ. b)Đềxuất, tham gia ý kiến các văn bản của cơquan Nhà nước vềcơchế, chính sách, chếđộ có liên quanđến hoạtđộng Kiểm toán nội bộ. c) Xây dựng, trình duyệt kếhoạch Kiểm toán nội bộhàng năm và kếhoạch từng cuộc kiểm toán nội bộ. d) Tổ chức thực hiện các cuộc kiểm toán nội bộ trên cơsởkếhoạch kiểm toán nội bộhàng năm, kếhoạch kiểm toán từng cuộc kiểm toán nội bộđược duyệt và tuân thủquy trình, thủ tục và các nguyên tắc hoạtđộng kiểm toán nội bộ. đ) Lập, trình cấp có thẩm quyền các Báo cáo hoạtđộng kiểm toán nội bộtheo quy định. e) Quản lý và lưu trữbáo cáo, hồsơ, tài liệu kiểm toán nội bộcủa từngđơn vịkiểm toán (hồsơkiểm toán cốđịnh) và của từng cuộc kiểm toán theo thời hạn quyđịnh. g) Phúc tra, kiểm tra và báo cáo kết quảthực hiện kiến nghịcủa cácđơn vịkiểm toán. h) Quản lý, giám sát,đánh giá kết quảvà chất lượng hoạtđộng kiểm toán nội bộ. i) Phối hợp với Trung tâmĐào tạo NHTM trong việc xây dựng và tổchức thực hiện chương trình, kếhoạchđào tạo, bồi dưỡng nhằm cập nhật, nâng cao kiến thức và năng lực chuyên môn nghiệp vụđối vớiđội ngũ cán bộ của NHTM làm công tác kiểm toán nội bộ. k) Phối hợp với các tổ chức Kiểm toánđộc lập trong việc thực hiện các cuộc kiểm toán khiđược Trưởng Ban Kiểm soát giao. l) Thực hiện các công việc khác khiđược Trưởng Ban Kiểm soát giao. Mục 3 - Quyền và trách nhiệm của Trưởng kiểm toán, Trưởng, Phó Trưởng Phòng và các Nhân viên Kiểm toán nội bộ: 1. Trưởng Kiểm toán nội bộ, Trưởng, Phó trưởng phòng kiểm toán nội bộ thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định tại quy chế tổ chức và hoạt động của Ban Kiểm soát do Hội đồng Quản trịNHTM ban hành. www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 15
Trang 16
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang 2. Trưởng phòng Kiểm toán nội bộ điều hành hoạt động hàng ngày của Phòng, giúp việc cho Trưởng phòng có một hoặc một số Phó Trưởng phòng. 3. Phó Trưởng phòng Kiểm toán nội bộ thực hiện công việc theo phân công, chỉđạo của Trưởng phòng theo từng công việc, lĩnh vực nghiệp vụ cụ thể. 4. Nhân viên Kiểm toán nội bộ thực hiện nhiệm vụ thuộc chức năng của Phòng Kiểm toán nội bộ theo phân công của Lãnh đạo Phòng phụ trách trực tiếp. Khi nhân viên kiểm toán nội bộ là thành viên Nhóm Kiểm toán nội bộ thì thực hiện chức trách, nhiệm vụ theo phân công của Trưởng nhóm. 5. Ngoài ra, nếu pháp luật có quy định về quyền hạn, trách nhiệm cụ thể khác của cán bộkiểm toán nội bộthì thực hiện theo quy định đó (nếu có). Mục 4 - Quyền và trách nhiệm của Trưởng đoàn hoặc Trưởng nhóm kiểm toán nội bộ (Sau đây gọi chung là Nhóm kiểm toán): 1. Nhóm Kiểm toán nội bộdo Trưởng Ban Kiểm soát ra quyếtđịnh thành lập theo quy định của Hội đồng Quản trịđểtiến hành cuộc kiểm toán nội bộ theo kếhoạch kiểm toán hàng nămđược duyệt hoặc theo yêu cầu kiểm toánđột xuất của Hội đồng Quản trị, Ban Kiểm soát. 2. Nhóm Kiểm toán nội bộgồm có Trưởng Nhóm và có ít nhất 01 thành viên là thành viên Ban Kiểm soát hoặc cán bộkiểm toán nội bộ của Phòng Kiểm toán nội bộ. 3. Tùy theo yêu cầu, nội dung, quy mô của cuộc kiểm toán nội bộ mà thành viên của Nhóm Kiểm toán nội bộ có thểđược trưng tập, bổ sung từcác đơn vịtrong hệthống NHTM. 4. Nhiệm vụ, quyền hạn của Nhóm: a) Thực hiệnđúng phạm vi, nội dung, thời hiệu, thời hạn,đối tượng Kiểm toán nội bộ trong Quyếtđịnh kiểm toán nội bộ. b) Yêu cầuđối tượng kiểm toán cung cấp hồ sơ, tài liệu, văn bản, chứng từvà các phương tiện làm việc hợp lý khác cho Nhóm. c) Hoạtđộng theo nguyên tắc chỉtuân thủ theo Pháp luật,độc lập, khách quan, trung thực trong phạm vi quyền hạn và trách nhiệmđược giao. d)Đảm bảo tính hợp pháp, rõ ràng, chính xác trong việc phát hiện,đánh giá, xác nhận, kiến nghịcủa Kiểm toán nội bộ. đ) Thực hiện bảo mật thông tin theo quyđịnh của pháp luật và của NHTM liên quan đến cuộc kiểm toán nội bộ, không tiết lộ thông tin vềcuộc kiểm toán nội bộkhi chưađược phép của người có thẩm quyền. e) Lập và bàn giao hồ sơcủa cuộc kiểm toán nội bộđến bộphận có nhiệm vụ lưu giữtheo quyđịnh. www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 16
Trang 17
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang g) Thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn khác do Lãnhđạo phòng Kiểm toán nội bộ, Trưởng Ban Kiểm soát giao. 5. Quyền và trách nhiệm của Trưởng Nhóm: a) Trưởng nhóm chịu trách nhiệm vềhoạtđộng của Nhóm kiểm toán nội bộvà nội dung các biên bản, báo cáo kết quảkiểm toán nội bộ. b) Phân công nhiệm vụcụ thểcho từng thành viên (yêu cầu, phạm vi, nội dung tiến độ thực hiện ... từng công việc). c) Tổchức tiếp xúc vớiđối tượng kiểm toán, thống nhất chương trình phối hợp công tác giữa Nhóm vớiđối tượng kiểm toán. d) Trực tiếp chỉđạo,điều hành tác nghiệp trong toàn bộquá trình hoạtđộng của Nhóm kiểm toán nội bộ. đ) Quyếtđịnh các biện pháp xửlý tình huống phát sinh, thường xuyên báo cáo tiến độvà xin ý kiến chỉđạo của Trưởng Ban Kiểm soát hoặc người ra quyết định thành lập Nhóm kiểm toán nội bộđối với những vấnđềvượt thẩm quyền. e) Xây dựng dự thảo biên bản kiểm toán sau khi tổ chức họp Nhóm thảo luận tham gia ý kiến, trường hợp có ý kiến khác nhau thì trưởng Nhóm kết luận và chịu trách nhiệm vềý kiến đó. g) Gửi dự thảo biên bản kiểm toán nội bộ đã được Nhóm thống nhất đến đối tượng kiểm toán trước ngày công bốkết quảkiểm toán nội bộ. h) Tổ chức họp công bốbiên bản kiểm toán (các thành viên tham dựdo Trưởng nhóm quyếtđịnh). Sau khi công bố, nếu còn ý kiến tham gia của đối tượng kiểm toán về Biên bản kiểm toán thì Trưởng nhóm phải họp Nhómđểthảo luận vềcác ý kiến tham gia đó, chỉnh sửa hoặc không chỉnh sửa đều phải có biên bản. i) Báo cáo kết quảkiểm toán nội bộlên cấp có thẩm quyền theo quy định hiện hành. 6. Nhiệm vụ, quyền hạn của các thành viên trong Nhóm: a) Lập kế hoạch chi tiết thực hiện chương trình làm việc trong kế hoạch của cuộc kiểm toán nội bộđược phân công, trình Trưởng Nhóm phê duyệt. b) Chủ động triển khai thực hiện có hiệu quả công việc được phân công theo đúng tiến độ. c) Thường xuyên báo cáo Trưởng Nhóm về tiến độ và kết quả thực hiện nhiệm vụ được phân công. d) Lập báo cáo kết quả về phát hiện, đánh giá, xác nhận và kiến nghị từng nội dung kiểm toán thuộc phạm vi trách nhiệm được phân công. đ) Chịu trách nhiệm trước Trưởng Nhóm vềbáo cáo, chứng cứ, tài liệu liên quan. www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 17
Trang 18
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang e) Thực hiện các nhiệm vụkhác do Trưởng Nhóm giao. Mục 5 - Quan hệcủa Kiểm toán nội bộ 1. Quan hệvới Trưởng Ban Kiểm soát: Chịu sựlãnh đạo, chỉđạo toàn diện vềmọi mặt hoạt động của kiểm toán nội bộ. 2. Quan hệvới các Phòng trong nội bộ Ban Kiểm soát: Là mối quan hệphối hợp công tác trong nội bộvàđược thực hiện theo sựchỉđạo,điều hành của Trưởng Ban Kiểm soát. 3. Quan hệ với các đơn vị khác trong hệ thống: Là mối quan hệ phối hợp công tác trong đó Trưởng Kiểm toán nội bộ có vai trò đầu mối trong quá trình tác nghiệp, có quyền yêu cầu các đơn vị, cá nhân thuộc đối tượng kiểm toán hợp tác phục vụcho hoạt động kiểm toán nội bộ của NHTMtheo quy định hiện hành. Chương IV - QUY TRÌNH, THỦ TỤC KIỂM TOÁN NỘI BỘ Mục 1 - Mục đích, yêu cầu và nội dung quy trình 1. Quy trình kiểm toán nội bộ là trình tự, thủ tục tiến hành công việc kiểm toán nội bộ; trình tự, thủ tục này được sắp xếp theo thứ tự phù hợp với diễn biến và yêu cầu khách quan của hoạt động kiểm toán nội bộ. 2. Quy trình kiểm toán nội bộbao gồm 4 bước chủyếu sau: a)Bước 1:Lập kếhoạch kiểm toán (Kiểm toán hàng năm và từng cuộc kiểm toán). b) Bước 2: Thực hiện kiểm toán. c) Bước 3:Lập báo cáo kiểm toán nội bộ d) Bước 4:Kiểm tra việc thực hiện các kiến nghịcủa Kiểm toán nội bộ. Mục 2 - Nội dung quy trình kiểm toán nội bộ Bước 1: Lập kếhoạch kiểm toán: 1. Lập kếhoạch kiểm toán hàng năm: a) Mục đích để phân bố nguồn lực và thiết lập tần suất kiểm toán một cách có hiệu quả. Khi lập kế hoạch kiểm toán hàng năm, cần dự phòng quỹ thời gian để thực hiện các cuộc kiểm toán đột xuất khi có yêu cầu của người có thẩm quyền. b) Định hướng hoạt động của bộ máy kiểm toán nội bộ theo chính sách kiểm toán nội bộđểthực hiện mục tiêu hoạt động của NHTM . www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 18
Trang 19
Facebook: @Dethivaonganhang www.facebook.com/dethivaonganhang c) Kế hoạch được xây dựng trên cơ sở đánh giá rủi ro và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của các đơn vị trong hệ thống, căn cứ vào kết quả kiểm toán độc lập, kiểm toán nội bộ lần trước cũng như yêu cầu của Hội đồng Quản trị. d) Việc lập kế hoạch do bộ phận kiểm toán nội bộ lập, báo cáo Trưởng Ban kiểm soát xem xét, trình Hội đồng Quản trị phê duyệt. 1.2. Kếhoạch kiểm toán hàng năm bao gồm những nội dung: a) Đánh giá rủi ro tổng quát: - Tóm tắt những rủi ro đã xảy ra trong ngành Ngân hàng và tại NHTM năm trước và phương thức xửlý những rủi ro này. - Đánh giá tổng thể các rủi ro trong năm hiện tại, trong đó có rủi ro tín dụng, rủi ro thịtrường và rủi ro hoạt động khác đối với toàn hệthống và đối với các đơn vịthành viên. b) Đánh giá nền tảng kinh tếvà môi trường hoạt động: - Các chỉsốkinh tếcơ bản tác động đến hoạt động Ngân hàng: Năm tài chính trước Dựbáo năm hiện tại Tỷlệtăng trưởng GDP Tỷlệlạm phát Tỷlệthất nghiệp Tỷlệlãi suất: + Lãi suất cho vay + Lãi suất tiền gửi + Lợi nhuận Tỷgiá hối đoái - Các xu hướng chính của nền kinh tế tác động đối với các lĩnh vực hoạt động chủ yếu của Ngân hàng (cho vay, rủi ro nợ khó đòi...) mà công việc của kiểm toán nội bộ cần tập trung. c) Rà soát môi trường pháp lý tác động đến hoạt động của Ngân hàng: - Những thay đổi về luật pháp và phạm vi hoạt động của Ngân hàng sẽ bị tác động, ảnh hưởng. www.JB.com.vn - www.giangblog.com - www.ThiNganHang.com Trang 19
Hiển thị 19 trang đầu. Tải tài liệu để xem đầy đủ.
Bình luận (0)
Chưa có bình luận nào. Hãy là người đầu tiên!