5.3 Mối quan hệ giữa các dòng lưu chuyển tiền tệ với lợi nhuận ròng và bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ có mối quan hệ với nhau rất chặt chẽ, bởi vì chúng đều được thiết lập dựa vào kết quả hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty liên quan đến giá trị các yếu tố tài sản, nguồn vốn, thu nhập và chi phí… Có thể khẳng định rằng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập trên cơ sở hai báo cáo tài chính quan trọng khác là bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh. Việc hiểu thấu đáo bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh là cơ sở để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Sau đó, việc hiểu thấu đáo báo cáo lưu chuyển tiền tệ là nền tảng để nắm bắt vận động của dòng tiền trong doanh nghiệp và những vấn đề tài chính liên quan. Xét trên phương diện dự án đầu tư, quá trình xác định tiền ròng hàng năm dựa trên lợi nhuận sau thuế, khấu hao, lãi vay và những khoản mục điều chỉnh khác khi có khác biệt trong cơ cấu vốn đầu tư tài trợ cho dự án. Toàn bộ khoản mục đó phải được phân tích và dự báo cẩn trọng. Nói một cách khác, nếu xem dự án là một doanh nghiệp có tính độc lập tương đối, thì để xác định dòng tiền chính xác, cần dự báo chính xác bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh cho dự án mà doanh nghiệp đang phân tích. Các báo cáo tài chính có sự gắn kết chặt chẽ với nhau và những nguyên tắc cơ bản trong việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ sẽ được nghiên cứu để vận dụng trong việc xác định dòng tiền của dự án. Một khoản chi tiền trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ sẽ làm tăng chi phi trong báo cáo kết quả kinh doanh hoặc làm tăng tài sản hoặc làm giảm nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán. Một khoản tiền thu trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ sẽ làm tăng thu nhập trong báo cáo kết quả kinh doanh hoặc làm giảm tài sản hoặc tăng nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán. 1 5.3.1 Mối quan hệ giữa lưu chuyển tiền tệ ròng hoạt động kinh doanh với lợi nhuận ròng (lợi nhuận sau thuế) Các thành phần cơ bản của lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận ròng là giống nhau. Tuy nhiên lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh được hình thành từ các khoản thu nhập bằng tiền trong kỳ, trong khi đó lợi nhuận được xác định dựa trên cơ sở các khoản thu nhập trong kỳ không kể đã thu tiền hay chưa thu tiền. Vì vậy các khoản thu nhập trên bảng kết quả kinh doanh phải được điều chỉnh bởi sự thay đổi của các khoản phải thu để xác định tiền được thu trong kỳ. Ta có thể liệt kê các khác biệt về nội dung về các hoạt động trong hai bảng lưu chuyển tiền tệ và bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Nội dung các nghiệp vụ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền Mua bán chứng khoán, đầu tư góp vốn và thu hồi vốn góp đầu tư:  Gốc  Lãi (lỗ) Không phản ánh Hoạt động tài chính Hoạt động đầu tư Hoạt động đầu tư Mua sắm TSCĐ Không phản ánh Hoạt động đầu tư Thanh lý TSCĐ Hoạt động khác Hoạt động đầu tư Thu hay trả tiền phạt, tiền bồi thường Hoạt động khác Hoạt động kinh doanh Trả lãi vay Hoạt động tài chính Hoạt động kinh doanh Cho vay và thu hồi tiền gốc cho vay Không phản ánh Hoạt động đầu tư Thu lãi cho vay Hoạt động tài chính Hoạt động đầu tư Đi vay và trả nợ gốc vay Không phản ánh Hoạt động tài chính Trả nợ (gốc) thuê tài chính Không phản ánh Hoạt dộng tài chính Thu nợ trả nợ tiền hàng Không phản ánh Hoạt động kinh 2 doanh Nhận và trả vốn góp của các chủ sở hữu Không phản ánh Hoạt động tài chính Chia lãi, cổ tức cho các chủ sở hữu Không phán ánh Ho