Facebook: @ www.facebook.com/ S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 1 LÝ THUYẾT THUẾ CHƢƠNG I: THUẾ MÔN BÀI (TT156/2013 có hiệu lực từ ngày 20/12/2013) I.Khái niệm: - Thuế môn bài là loại thuế trực thu thu ngân sách hàng năm dựa vào vốn ĐK kinh doanh của doanh nghiệp hoặc mức doanh thu của các đối tượng chịu thuế. II. Đối tƣợng chịu thuế - Doanh nghiệp + DN tư nhân + Công ty cổ phần, công ty TNHH, DN nhà nước, DN có vốn đầu tư nước ngoài + Các cơ quan đoàn thể như: UBNN xã, bệnh viện, trường học, … - Cá nhân kinh doanh hoặc hộ kinh doanh cá thể. III. Căn cứ tính thuế môn bài - Với DN có ĐK kinh doanh, được cấp mã số thuế, có vốn điều lệ, căn cứ tính thuế môn bài dựa vào vốn điều lệ. + Thuế môn bài với các DN đc chia làm 4 bậc: Vốn điều lệ (V) Bậc thuế Mức đóng/năm V < 2 tỷ 4 1.000.000 2≤ V < 5 tỷ 3 1.500.000 5≤ V ≤ 10 2 2.000.000 10 tỷ< V 1 3.000.000 Facebook: @ www.facebook.com/ S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 2 + Với các chi nhánh cửa hàng hạch toán phụ thuộc hoặc độc lập có đăng ký kinh doanh nhưng ko có vốn điều lệ thì áp dụng mức thu thống nhất 1tr/1 năm. IV. Hồ sơ khai thuế - Tờ khai thuế môn bài theo thông tư 156/2013BTC V. Nơi nộp tờ khai và nộp thuế MB - Đơn vị nộp tờ khai thuế môn bài cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp(chi cục thuế) - Trường hợp DN có các chi nhánh, cửa hàng ở cùng đia phương với trụ sở chính, người nộp thuế nộp tờ khai cho các chi nhánh, cửa hàng đó cùng nơi nộp cho trụ sở chính. - Trường hợp DN có các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương với trụ sở chính thì các chi nhánh của hàng nộp tờ khai thuế cho chi cục thuế quản lý tại địa phương của các cửa hàng, chi nhánh đó. VD: Trụ sở chính ở quận Đống Đa, có chi nhánh 1 chi nhánh ở Hả ộp tờ khai ở đâu? Nộp thuế môn bài ở đâu? 1 chi nhánh ở quận Đố ộp tờ khai ở đâu? Nộp thuế môn bài ở đâu? VI: Thời hạn nộp tờ khai - Với DN bắt đầu thành lập, hạn nộp tờ khai chậm nhất là ngày cuối tháng đc cấp giấy chứng nhận giấy phép ĐK kinh doanh - Từ năm 2012, những DN thành lập trước đó nếu ko có sự thay đổi về vốn, thay đổi về các yếu tố ảnh hưởng đến mức thếu môn bài phải nộp thì ko cần nộp tờ khai. - Căn cứ tính thuế môn bài năm nay, dựa vào vốn điều lệ năm trước TH DN trong năm có những yếu tố thay đổi mức thuế môn bài phải nộp năm sau thì kế toán cần làm tờ khai thuế môn bài cho năm sau, hạn nộp tờ khai là ngày 31/12 của năm có sự thay đổi TH doanh nghiệp có sự thay đổi về vốn điều lệ nhưng ko làm ảnh hưởngđến mức thuế môn bài của năm sau kế toán ko cần thiết làm lại tờ khai. VII. Thời hạn nộp thuế môn bài - TH DN mới thành lập hạn nộp thuế môn bài chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đc cấp giấy phép ĐK kinh doanh - TH doanh nghiệp đã thành lập thời hạn nộp chậm nhất ngày 30/1 của năm đó - Với những DN thành lập nửa năm đầu tiên (từ ải nộp thuế môn bài cả năm, với những thành lập nửa năm sau được hưởng mức thuế ưu đãi ½ mức thuế môn bài của cả năm. Facebook: @ www.facebook.com/ S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 3 VIII. Xử phạt (Đ34) - Với các hành vi nộp chậm tờ khai thuế môn bài mức xử phạt từ - Với hành vi nộp chậm thuế môn bài xử phạt: + Tiền phạt = Số tiền thuế x 0,05% x số ngày nộp chậm Số ngày nộp chậm: Bắt đầu từ ngày hết thời hạn nộp tờ khai thuế, nộp thuế, đến ngày đi nộp thuế tính cả ngày lễ tết và ngày nghỉ. VD: Lập tờ khai thuế môn bài của Công ty CP Giáo dục và Phát triển Công nghệ Tri Thức Việt MST: 0104032535 Ngày cấp MST: 04/04/2009 VĐL: 2.9 tỷ Địa chỉ: Số 3E3 Tập thể ĐH Thương Mại, Cầu Giấy, Hà Nội =>Hướng dẫn thêm giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo TT119/2014. CHƢƠNG II: THUẾ GTGT (TT156/2013, TT219/2013, TT119/2014, TT151/2014, TT 26/2015) (Có hiệu lực 23/12/2013, 01/01/2014, 01/09/2014,15/11/2014, 27/02/2015) I. Khái niệm, đối tƣợng chịu thuế: - Tất cả các hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng kể cả những hàng hóa dịch vụ nhập khẩu 1. Phƣơng pháp tính thuế Phương pháp trực tiếp (Đ13TT219) ụng với các đối tượng như sau: - DN KD trong lĩnh vực buôn bán vàng bạc đá quý (bắt buộc) -