Trang 1
iii TÓM TẮT LUẬN VĂN 1. Tên đề tài: “Xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và thực tiễn tại thành phố Hồ Chí Minh”. 2. Nội dung: Lý do chọn đề tài: Xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp là yêu cầu tiên quyết, không thể thiếu trước khi tính thuế TNDN. Trong quá trình thực hiện xác định những TNCT của doanh nghiệp hiện nay còn một số bất cập như: Quy định của pháp luật, ý thức của DN, hoạt động quản lý nhà nước còn nhiều sai sót,…dẫn đến việc chưa tính đúng, tính đủ những TNCN của DN. Chính vì lẽ đó, để góp phần hoàn thiện quy định của pháp luật, nâng cao hiệu quả thực hiện pháp luật về xác định TNCT của DN, tính thuế TNDN, tác giả chọn: “Xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và thực tiễn tại thành phố Hồ Chí Minh” là đề tài Luận văn bậc Thạc sĩ của mình. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài: Đề tài hướng đến mục tiêu nghiên cứu sau: Những vấn đề lý luận về thuế TNDN, nội dung xác định TNCT của DN theo Luật thuế TNDN hiện hành, đồng thời chỉ ra những bất cập của quy định của pháp luật hiện nay về xác định TNCT của DN, qua thực tiễn thực hiện xác định TNCT của doanh nghiệp tại TP. HCM. Từ đó, góp phần hoàn thiện quy định của pháp luật, cũng như nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước về xác định TNCT của DN, tính thuế thu nhập của doanh nghiệp, tránh làm thất thoát ngân sách của nhà nước. Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng nhiều phương pháp nghiên cứu khác nhau như phương pháp phân tích, luật học và so sánh, khảo sát, tổng hợp…để đạt được mục tiêu nghiên cứu tổng quát, mục tiêu cụ thể của luận văn. Kết quả nghiên cứu: Làm rõ những vấn đề lý luận về xác định chịu thuế thu nhập của doanh nghiệp, nội dung pháp luật quy định về xác định TNCT của DN, tính thuế thu nhập của doanh nghiệp, thực tiễn thực hiện vấn đề này tại tp. Hồ Chí Minh. Một số đề xuất, kiến nghị góp phần hoàn thiện pháp luật về xác định thu nhập chịu thuế, giải pháp để TP. HCM thực hiện tốt hơn khi xác định TNCT của doanh nghiệp. 3.Từ khóa: Thuế, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trang 2
iv THE ENGLISH ABSTRACT 1.Title: “Determining taxable income of enterprises according to the Law on Enterprise Income Tax and practice in Ho Chi Minh City”. 2. Content: Process of determining the current taxable income of enterprises, there are still a number of shortcomings such as: Legal regulations, corporate awareness, and many errors in state management activities, leading to many errors. failure to properly and fully calculate the taxable income of the enterprise. Therefore, in order to contribute to completing the provisions of the law, improving the effectiveness of the implementation of the law on determining taxable income of enterprises and calculating income tax of enterprises, the author decided to choose the content: "Determining taxable income of enterprises according to the Law on Enterprise Income Tax and practice in Ho Chi Minh City" Research objectives: Theoretical issues on corporate income tax, the content of determining taxable income of enterprises according to the current CIT Law, and at the same time point out the shortcomings of current legal regulations on determining taxable income of enterprises. through the practice of determining the taxable income of enterprises in Ho Chi Minh City. Thereby, contributing to perfecting the provisions of law, as well as improving the efficiency of state management on determining taxable income of enterprises, calculating corporate income tax, avoiding loss of state budget. Research method: The thesis uses many different research methods such as analytical, investigative and comparative jurisprudence, survey, synthesis... to achieve the general and specific research objectives of the thesis. Research results: Clarifying theoretical issues on determining taxable income of enterprises, content of law provisions on determination of taxable income of enterprises, calculation of corporate income tax, practical implementation of this issue in Ho Chi Minh City. A number of proposals and recommendations contribute to improving the law on determining taxable income, solutions for Ho Chi Minh City to perform better when determining taxable income of enterprises. 3. Keywords: Tax, Law on Enterprise Income Tax, Taxable income.
Trang 3
v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Cụm từ trong tiếng Việt 1 CP Chính phủ 2 DN Doanh nghiệp 3 NĐ Nghị định 4 NLĐ Người lao động 5 NSNN Ngân sách Nhà nước 6 QH Quốc hội 7 TNCN Thu nhập cá nhân 8 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 9 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 10 TNCT Thu nhập chịu thuế 11 TP. HCM Thành phố Hồ Chí Minh
Trang 4
vi MỤC LỤC CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP....11 1.1 Khái quát chung về thuế, thuế thu vào thu nhập .........................................11 1.1.1 Khái niệm cơ bản về thuế.....................................................................11 1.1.2 Đặc điểm về thuế ..................................................................................12 1.1.3 Thuế thu vào thu nhập ..........................................................................12 1.1.4 Sự cần thiết của thuế thu vào thu nhập .................................................13 1.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp ........................................................14 1.2.1 Khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp ...........................................14 1.2.2 Đặc điểm về thuế thu nhập doanh nghiệp.............................................14 1.2.3 Vai trò của về thuế thu nhập doanh nghiệp ..........................................15 1.2.4 Nội dung pháp luật quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp ..............17 1.2.4.1 Các nguyên tắc cơ bản của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp...17 1.2.4.2 Đối tượng nộp thuế của thuế thu nhập doanh nghiệp........................18 1.2.4.3 Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp .....................................19 1.2.4.4 Phương pháp tính thuế.......................................................................20 1.2.4.5 Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp...........................................20 1.2.4.6 Các hình thức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ............................21 1.3 Xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp ..........................................22 1.3.1 Định nghĩa thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp ........................22 1.3.2 Cách tính thu nhập chịu thuế................................................................23 1.3.3 Phân biệt thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế..............................23 1.3.4 Phân biệt thu nhập chịu thuế theo Luật thuế TNDN và thu nhập theo chế độ kế toán ....................................................................................................24
Trang 5
vii 1.3.5 Sự cần thiết phải quy định pháp luật về xác định thu nhập chịu thuế TNDN 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VÀ THỰC TIỄN THỰC HIỆN XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 28 2.1 Thực trạng pháp luật về xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 28 2.1.1 Xác định kỳ tính thuế TNDN................................................................28 2.1.2 Xác định doanh thu tính thuế TNDN....................................................29 2.1.3 Quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN.........................................................................................................33 2.1.4 Quy định các khoản thu nhập khác chịu thuế TNDN...........................38 2.2 Thực tiễn thực hiện pháp luật về xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp tại thành phố Hồ Chí Minh........................................................................40 2.2.1 Tình hình kinh tế xã hội tại thành phố Hồ Chí Minh ...........................40 2.2.2 Quy trình xác định và kê khai thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tại thành phố Hồ Chí Minh ....................................................................42 2.2.3 Công tác quản lý thuế TNDN và xác định thu nhập chịu thuế tại thành phố Hồ Chí Minh ...............................................................................................44 2.2.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến việc thi hành pháp luật về xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp tại thành phố Hồ Chí Minh ..........................48 2.3 Đánh giá việc thực hiện pháp luật về xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp tại thành phố Hồ Chí Minh........................................................................49 2.3.1 Những thuận lợi ....................................................................................49 2.3.2 Những khó khăn và nguyên nhân của những khó khăn........................50 2.3.2.1 Về hệ thống pháp luật........................................................................50
Trang 6
viii 2.3.2.2 Đối với người nộp thuế......................................................................50 2.3.2.3 Đối với cơ quan thuế .........................................................................52 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC THI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH.................................................................................55 3.1 Những định hướng hoàn thiện pháp luật về xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp ................................................................................................55 3.2 Kiến nghị hoàn thiện pháp luật về xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp .........................................................................................................57 3.2.1 Về xác định doanh thu tính thuế TNDN...............................................57 3.2.2 Về xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế TNDN..............58 3.2.3 Về xác định khoản thu nhập khác chịu thuế TNDN.............................61 3.3 Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại thành phố Hồ Chí Minh....................................................61 3.3.1 Đối với doanh nghiệp............................................................................61 3.3.2 Đối với cơ quan thuế.............................................................................62 3.3.2.1 Đẩy mạnh công tác phổ biến pháp luật thuế TNDN .........................62 3.3.2.2 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm về thuế thu nhập doanh nghiệp..........................................................................................63 3.3.2.3 Cải cách công tác hành chính và hiện đại hóa công tác quản lý thuế63 3.3.2.4 Tăng cường ứng dụng khoa học công nghệ vào quản lý thuế...........64 3.3.2.5 Nâng cao trình độ, nghiệp vụ chuyên môn và đạo đức của cán bộ quản lý thuế TNDN và người quản lý doanh nghiệp .....................................65
Trang 7
ix DANH MỤC BẢNG Bảng 2-1: Số doanh nghiệp đang hoạt động có kết quả sản xuất kinh doanh thời điểm 31/12 tại TP. HCM ..........................................................................................41 Bảng 2-2: Thu nhập chịu thuế tại TP. HCM phân theo loại hình doanh nghiệp......43 Bảng 2-3: Thu ngân sách từ thuế TNDN năm 2019 đến 2021 tại TP. HCM...........44 Bảng 2-4: Quy trình kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế...........................................47
Trang 8
1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Đặt vấn đề Thuế có vị trí và vai trò quan trọng trong đời sống, xã hội và kinh tế. Thuế là công cụ chủ yếu huy động nguồn thu nhập lớn của Chính phủ, để duy trì và thực hiện các chức năng, nhiệm vụ cần thiết của Chính phủ. Trong đó, thuế thu nhập doanh nghiệp là bộ phận trong hệ thống thuế, góp phần lớn tạo nên nguồn ngân sách của Nhà nước. Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp đã được Quốc hội khóa XII thông qua ngày 03/06/2008 và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 cùng với những mục tiêu cụ thể như bao quát và mở rộng được đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế; khuyến khích lao động, sản xuất, kinh doanh; góp phần đảm bảo công bằng xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo; đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước. Nhằm đảo đảm tỷ lệ huy động vào NSNN từ Thuế thu nhập doanh nghiệp ở mức ổn định, hợp lý và phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Quốc gia theo từng giai đoạn, “Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 đã được Quốc hội thông qua ngày 19/06/2013, có hiệu lực thi hành từ 01/01/2014 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015.” Trong nền kinh tế thị trường các khoản thu nhập của DN rất đa dạng nếu căn cứ vào hoạt động hoặc giao dịch làm phát sinh thu nhập thì thu nhập sẽ gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, thu nhập từ lao động thu nhập từ bản quyền, thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn,… Các loại thu nhập kể trên không phải thu nhập nào cũng là thu nhập chịu thuế mà chỉ một số khoản thu nhập đáp ứng những điều kiện nhất định mới là thu nhập chịu thuế. Hiện nay nguồn luật điều chỉnh quan hệ thuế thu nhập từ nhiều các văn bản pháp luật khác nhau bởi thuế thu nhập là thuế trực thu nên nó là đối tượng được điều chỉnh bởi hiệp định “tránh đánh thuế hai lần”. Thuế thu nhập doanh nghiệp tác động tới nhiều nhân tố trong xã hội, như phân phối thu nhập tiền lương tác động để khả năng khai thác thu hút vốn đầu tư tác động tới việc di chuyển vốn và có thể làm thay đổi cơ cấu nền kinh tế.
Hiển thị 8 trang đầu. Tải tài liệu để xem đầy đủ.
Bình luận (0)
Chưa có bình luận nào. Hãy là người đầu tiên!