Đang tạo bản xem trước...
LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân học viên. Các kết quả nghiên cứu và các kết luận trong luận văn là trung thực, không sao chép từ bất kỳ một nguồn nào và dưới bất kỳ hình thức nào.Việc tham khảo các nguồn tài liệu đã được thực hiện trích dẫn và ghi nguồn tài liệu tham khảo đúng quy định. Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Phương Nhung Nguyễn Phương Nhung Nguyễn Phương Nhung i
LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế tại Trường Đại học Thủy Lợi, được sự đồng ý của Trường Đại học Thủy Lợi và sự nhất trí của giảng viên hướng dẫn PGS.TS. Trần Văn Hòe, tôi đã tiến hành thực hiện luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế với đề tài: "Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn Huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn". Trong suốt quá trình học tập và hoàn thành luận văn này, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ quý báu của các quý thầy cô, các anh chị trong tập thể lớp. Với lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tôi xin được bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu Trường Đại học Thủy Lợi, và các thầy cô giáo đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn; PGS.TS. Trần Văn Hòe, Thầy đã hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt những kinh nghiệm thực tế quý báu và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi hoàn thành luận văn này; Xin gửi lời cảm ơn tới những ý kiến đóng góp và sự động viên của gia đình, bạn bè, các anh, chị trong lớp cao học 25QLKT12 trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu luận văn thạc sĩ; Cuối cùng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Chi Lăng, Ủy ban nhân dân thành phố Lạng Sơn đã tạo điều kiện giúp đỡ và cung cấp cho tôi nguồn tài liệu tham khảo quý báu, cảm ơn tất cả các học viên của những cuốn sách, bài viết, công trình nghiên cứu và website hữu ích được đề cập trong danh mục tài liệu tham khảo của luận văn này. Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Phương Nhung ii
MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN.............................................................................................................i LỜI CẢM ƠN................................................................................................................. ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT.............................................................................. vii DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH....................................Error! Bookmark not defined. DANH MỤC BẢNG BIỂU............................................................................................vi PHẦN MỞ ĐẦU.............................................................................................................1 1. Tính cấp thiết của đề tài..........................................................................................1 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài ..............................................................................2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu..........................................................................2 4. Cách tiếp cận và phương pháp nghiên cứu .............................................................2 5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài................................................................3 6. Kết quả dự kiến đạt được của để tài........................................................................3 7. Nội dung của luận văn.............................................................................................3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP......................................................4 1.1. Thuế giá trị gia tăng và quản lý thu thuế giá trị gia tăng .....................................4 1.1.1. Tổng quan về thuế Giá trị gia tăng ...............................................................5 1.1.2. Khái niệm, đặc trưng của thuế giá trị gia tăng:.............................................6 1.1.3. Nội dung cơ bản của luật thuế GTGT ở Việt Nam.......................................6 1.2. Công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp....................................12 1.2.1. Một số quy định chung của quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp: 12 1.2.2. Nội dung của quy trình:..............................................................................13 1.3.Ưu điểm và điều kiện áp dụng của thuế GTGT ở Việt Nam ..............................21 1.3.1.Ưu điểm của thuế GTGT.............................................................................22 1.3.2. Điều kiện áp dụng của thuế GTGT:............................................................23 1.4. Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp.....................24 1.5. Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT ở một số địa nước trên thế giới và ở Việt Nam ...............................................................................................................................26 iii
Kết luận chương 1.....................................................................................................30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHI LĂNG, TỈNH LẠNG SƠN...............................................................................................................................32 2.1. Giới thiệu khái quát huyện Chi Lăng.................................................................32 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên........................................................................................32 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội...............................................................................32 2.1.3 Tình hình phát triển của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chi Lăng...34 2.2 Khái quát chung về Chi cục thuế huyện Chi Lăng.............................................36 2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế...................................................36 2.2.2. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Chi cục Thuế Huyện Chi Lăng ......39 2.3 Kết quả tình hình thực hiện thu ngân sách của Huyện Chi Lăng từ năm 2014 đến năm 2018...................................................................................................................42 2.4. Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn Huyện Chi Lăng.................................................................................................44 2.4.1. Quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT): ........................................................44 2.4.2. Quản lý căn cứ tính thuế:............................................................................47 2.4.3. Quản lý việc thu nộp thuế GTGT:..............................................................56 2.4.4. Quản lý quyết toán thuế:.............................................................................60 2.4.5. Công tác thanh tra và kiểm tra:...................................................................63 2.5. Đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế GTGT của Chi cục thuế Huyện Chi Lăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chi Lăng..................................67 2.5.1.Những thành tích đã đạt được. ....................................................................67 2.5.2. Những hạn chế và nguyên nhân. ................................................................68 Kết luận chương 2.....................................................................................................71 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHI LĂNG, TỈNH LẠNG SƠN...................................................................................................................72 3.1. Mục tiêu, định hướng quản lý thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Chi Lăng giai đoạn 2020- 2025.......................................................................................72 3.1.1. Mục tiêu......................................................................................................72 iv
3.1.2. Định hướng.................................................................................................72 3.2. Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn..................................................................................................74 3.2.1. Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ. .........................................................74 3.2.2. Quản lý đối tượng nộp thuế........................................................................74 3.2.3. Quản lý doanh thu:......................................................................................75 3.2.4. Quản lý công tác thu nộp thuế:...................................................................78 3.2.5.Một số giải pháp khác:.................................................................................81 3.3. Kiến nghị............................................................................................................85 Kết luận chương 3.....................................................................................................90 KẾT LUẬN ...................................................................................................................91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ......................................................................92 v
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TTĐB Tiêu thụ đặc biệt LLVT ND Lực lượng vũ trang nhân dân TT-HT Tuyên truyền hỗ trợ NV-HT Nghiệp vụ hỗ trợ XLDL Xử lý dữ liệu QLAC Quản lý ấn chỉ QLDN Quản lý doanh nghiệp KTNQD Kinh tế ngoài quốc doanh NQD Ngoài quốc doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn HTX Hợp tác xã vi
DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH Hình 1.1: Quy trình đăng ký cấp mã số thuế ...................................................................14 Hình 1.2: Sơ đồ Đóng mã số thuế đối với doanh nghiệp gửi hồ sơ đề nghị đóng mã số thuế ................................................................................................................................15 Hình 1.3: Sơ đồ Đóng mã số thuế đối với những doanh nghiệp không còn tồn tại .......16 Hình 1.4: Sơ đồ xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế .....................................................17 Hình 1.5: Quy trình quản lý thu nợ thuế........................................................................18 Hình 1.6: Quy trình xử lý hoàn thuế..............................................................................19 Hình 1.7: Sơ đồ quy trình xử lý quyết toán thuế...........................................................20 Hình 1.8: Sơ đồ quy trình xử lý miễn, giảm thuế..........................................................21 Hình 2.1: Tổ chức Chi cục thuế huyện Chi Lăng..........................................................38 vii
DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Số lượng doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chi Lăng ...................................34 Bảng 2.2 Số lượng doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chi Lăng chia theo loại hình doanh nghiệp năm 2018 ................................................................................................35 Bảng 2.3 Kết quả thu ngân sách trên địa bàn huyện Chi Lăng.....................................43 Bảng 2.4 Báo cáo thực thu thuế môn bài theo bậc của doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chi Lăng........................................................................................................................45 Bảng 2.5 Bảng báo cáo tình hình quản lý ĐTNT theo loại hình doanh nghiệp của đội QLDN............................................................................................................................46 Bảng 2.6 Báo cáo kết quả xác minh hoá đơn đến ngày 31/12/2018.............................52 Bảng 2.7 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT của Chi Cục thuế Huyện Chi Lăng...53 Bảng 2.8 Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT đối với các loại hình doanh nghiệp của Chi cục thuế Huyện Chi Lăng 2014 đến 2018..............................................................55 Bảng 2.9 tình hình thực hiện dự toán của Chi cục thuế huyện Chi Lăng từ 2014 đến 2018...............................................................................................................................57 Bảng 2.10 Báo cáo quản lý thuế GTGT theo ngành .....................................................58 Bảng 2.11 Tình hình nợ thuế GTGT của các DN ........................................................60 Bảng 2.12 Công tác thu nộp tờ quyết toán thuế của chi cục thuế huyện Chi Lăng ......61 Bảng 2.13 Hồ sơ kiểm tra tại cơ quan thuế qua các năm.............................................65 viii
PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong nền kinh tế hiện đại, thuế không chỉ là công cụ để đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước mà còn là một công cụ quan trọng của nhà nước để điều tiết nền kinh tế vĩ mô. Ở các nước đang phát triển như Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN, đặc biệt là thuế giá trị gia tăng (GTGT). Thuế GTGT là một loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết mọi đối tượng trong dân chúng, những người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế. Do đó, thuế GTGT có vai trò rất to lớn trong mọi lĩnh vực kinh tế, chính trị, xã hội. Trong quá trình hội nhập, thuế lại càng có vị thế lớn trong chiến lược toàn cầu hoá, chính vì vậy công tác quản lý thu thuế GTGT trở thành mối quan tâm hàng đầu của mỗi quốc gia. Chi Cục thuế huyện Chi Lăng trực thuộc Cục thuế tỉnh Lạng Sơn được thành lập từ năm 1990 đến nay luôn cố gắng phấn đấu hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách trên địa bàn. Cùng với sự phát triển toàn diện về mọi mặt của huyện, Chi cục thuế Chi Lăng đã không ngừng lớn mạnh góp phần quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN ở địa phương. Theo báo cáo kết quả thực hiện thu ngân sách 5 năm liên tục từ năm 2014 đến 2018 số thu thuế GTGT tăng dần qua các năm lần lượt là : 7,2 tỷ; 7,3 tỷ; 7,5 tỷ ; 9,3 tỷ và 11,5 tỷ. Tuy nhiên, Số thuế GTGT thu được hàng năm thu được chưa tương xứng với tiềm năng mà huyện Chi Lăng có thể đạt được, do trong thực tế quá trình thực hiện Luật thuế GTGT, tình hình sử dụng hóa đơn giả, khai khống hóa đơn đầu vào để hoàn thuế từ ngân sách nhà nước, gian lận trong việc xác định mức thuế suất, trốn lậu thuế và tình trạng nợ đọng kéo dài đã làm ảnh hưởng rất nhiều đến số thu của ngành thuế…. Vì vậy, tăng cường công tác quản lý thu thuế và hoàn thiện chính sách thu thuế GTGT là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2020 - 2025 và những năm tiếp theo, góp phần tăng thu cho ngân sách địa phương, đồng thời đáp ứng yêu cầu về minh bạch, công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế. Xuất phát từ những vấn đề nêu trên và qua thời làm việc tại Chi cục thuế Huyện Chi lăng, tác giả xin chọn đề tài "Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp 1
trên địa bàn Huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn" làm đề tài luận văn thạc sĩ của mình. 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài Mục đích của chuyên đề đề tài là đi sâu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT đối doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn. Từ đó làm sáng tỏ một số vấn đề lý luận chưa phù hợp với thực tiễn và ngược lại. Trên cơ sở đó, đề xuất các giải pháp có tính khả thi và phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội của huyện, khắc phục những tồn tại và khó khăn trong quá trình quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Chi Lăng. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của đề tài là đề tài nghiên cứu lý luận và thực tiễn công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn Huyện Chi Lăng tỉnh Lạng Sơn do Chi cục Thuế huyện Chi Lăng quản lý. 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi về nội dung và không gian nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu vấn đề quản lý thuế GTGT và hiệu quả của công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp do Chi cục Thuế huyện Chi Lăng quản lý. Phạm vi về thời gian: Để phục vụ nghiên cứu đề tài, tác giả tiến hành thu thập số liệu từ năm 2014 đến năm 2018 tại Chi cục Thuế huyện Chi Lăng 4. Cách tiếp cận và phương pháp nghiên cứu 4.1 Cách tiếp cận Đề tài luận văn thuộc chuyên ngành kinh tế, do đó trong quá trình nghiên cứu đề tài, tác giả dựa trên tiếp cận phương pháp luận của chủ nghĩa duy vật biện chứng và duy vật lịch sử và các quy luật kinh tế trong điều kiện nền kinh tế thị trường. 4.2 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng các phương pháp sau đây để triển khai nội dung nghiên cứu: - Phương pháp thu thập số liệu - Phương pháp phân tích, so sánh 2
Hiển thị 10 trang đầu. Tải tài liệu để xem đầy đủ.
Chưa có bình luận nào. Hãy là người đầu tiên!
Bình luận (0)
Chưa có bình luận nào. Hãy là người đầu tiên!