Trang 1
Lêi nãi ®Çu Hoμ chung xu thÕ ph¸t triÓn mäi mÆt, nÒn kinh tÕ níc ta kh«ng ngõng v¬n lªn ®Ó kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña chÝnh m×nh. Tõ nh÷ng bíc ®i gian nan, thö th¸ch giê ®©y nÒn kinh tÕ níc ta ®· ph¸t triÓn rÊt m¹nh mÏ. Mét c«ng cô kh«ng thÓ thiÕu ®îc ®Ó quyÕt ®Þnh sù ph¸t triÓn m¹nh mÏ ®ã, ®ã lμ: C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. H¹ch to¸n kÕ to¸n lμ mét bé phËn cÊu thμnh quan träng cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kÕ to¸n tμi chÝnh kh«ng nh÷ng cã vai trß tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý ®iÒu hμnh vμ kiÓm so¸t ho¹t ®éng kinh tÕ mμ cßn v« cïng quan träng ®èi víi ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n võa mang tÝnh khoa häc, võa mang tÝnh nghÖ thuËt, nã ph¸t huy t¸c dông nh mét c«ng cô s¾c bÐn, cã hiÖu lùc phôc vô yªu cÇu qu¶n lý kinh doanh trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ nh hiÖn nay. XuÊt ph¸t ttõ nh÷ng lý do trªn vμ nay cã ®iÒu kiÖn tiÕp xóc víi thùc tÕ, nhÊt lμ cã sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c anh chÞ phßng kÕ to¸n c«ng ty vμ c« gi¸o híng dÉn em ®· m¹nh d¹n nghiªn cøu ®Ò tμi. “C«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i vμ DÞch Vô Nhùa ". nh»m lμm s¸ng tæ nh÷ng vÊn ®Ò víng m¾c gi÷a thùc tÕ vμ lý thuyÕt ®Ó cã thÓ hoμn thiÖn bæ sung kiÕn thøc ®· tÝch luü ®îc ë líp. B¸o c¸o thùc tËp gåm 3 phÇn: PhÇn I: §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh vμ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa. PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa.ThiNganHang.com PhÇn III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoμn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa. Do thêi gian thùc tËp cßn Ýt vμ kh¶ n¨ng thùc tÕ cña b¶n th©n cßn h¹n chÕ nªn b¶n b¸o c¸o thùc tËp kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, em rÊt mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp cña thÊy c« gi¸o vμ c¸c b¹n ®Ó hoμn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thμnh c¶m ¬n. Hμ néi, th¸ng 6 n¨m 2002 ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 2
PhÇn I *** Kh¸i qu¸t vÒ chøc n¨ng, nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh tæ chøc qu¶n lý vμ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng Ty Th¬ng M¹i vμ DÞch Vô Nhùa I Qu¸ tr×nh h×nh thμnh chøc n¨ng vμ nhiÖm vô cña C«ng Ty Th¬ng M¹i vμ DÞch Vô Nhùa.(CT TM-DVN) 1. Qu¸ tr×nh h×nh thμnh : CT TM-DVN lμ mét c«ng ty nhùa trùc thuéc Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam(TCTN VN) ®îc thμnh lËp ngμy 8 th¸ng 10 n¨m 1996 theo quyÕt ®Þnh sè 2299-Q§-TTCB cña Bé C«ng NghiÖp(BCN). C«ng ty nhùa lμ mét doanh nghiÖp nhμ níc h¹ch to¸n phô thuéc, cã trô së chÝnh ®Æt t¹i 39 Ng« QuyÒn, Hμ Néi. C«ng ty ra ®êi vμ ho¹t ®éng v¬i t c¸ch ph¸p nh©n cã tªn giao dÞch quèc tÕ “VINAPLAT”. Víi ®éi ngò 60 c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é, cïng víi c¬ së vËt chÊt kÕ thõa toμn bé cña Tæng C«ng Ty ®Ó l¹i, c«ng ty TM-DVN ®· kh«ng ngõng cñng cè ngμnh nhùa trë thμnh ngμnh nhùa mòi nhän hμng ®Çu, gi¶i quyÕt nhu cÇu cÇn thiÕt cho x· héi vμ thùc thiÖn tèt tr¸ch nhiÖm cña §¶ng vμ Nhμ níc giao cho ngμnh Nhùa. DÞch Vô Nhùa lμ mét c«ng ty t¹p phÈm thμnh lËp ngμy 7 th¸ng 8 n¨m 1976 theoTiÒn th©n cña C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam còng nh C«ng Ty Th¬ng M¹iThiNganHang.com quyÕt ®Þnh sè 972/CNV-TCQL cña Bé C«ng Nghiªp bao gåm cña toμn ngμnh Nhùa, da giÇy, xμ phßng, s¾t tr¸ng men, v¨n phaßng phÈm Hång Hμ..v..v. §Õn n¨m 1987 thùc hiªn quyÕt ®Þnh sè 302-CP cña chÝnh phñ Bé C«ng NghiÖp NhÑ ra quyÕt ®Þnh 421CNN-TCCP ngμy 1 th¸ng 12 n¨m 1987 ®æi C«ng ty T¹p PhÈm thμnh Liªn HiÖp C¸c XÝ NghiÖp Nhùa ho¹t ®éng theo nghÞ ®Þnh 27/HDBC ngμy 22 th¸ng 2 n¨m 1988 ®Õ gióp cho viÖc chuyÓn biÕn m¹nh mÏ vμ hîp víi c¬ chÕ thÞ trêng, ®ång thêi më réng quyÒn tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh xuÊt nhËp khÈu (T¹p phÈm nhùa) thμnh Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam. Ngμy 15 th¸ng 3 n¨m 1993 ®Õn ngμy 26 th¸ng 12 n¨m 1994, Bé Trëng Bé C«ng NghiÖp NhÑ tr×nh Thñ Tíng ®¬n xin thμnh lËp Doanh NgiÖp Nhμ Níc c«ng v¨n sè 2492 - ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 3
KTKH víi tªn gäi C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam vμ nay theo quyÕt ®Þnh sè 1198/Q§- TCCP ngμy 7 th¸ng 5 n¨m 1996 thμnh lËp l¹i Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam. MÆc dï cã nhiÒu biÕn ®éng vÒ mÆt tæ chøc, tªn gäi cã nhiÒu thay ®æi nhng trong 20 n¨m qua (tõ 1976-2002) Tæng C«ng Ty Nhùa ®· s¶n xuÊt vμ mang l¹i hiÖu qu¶ cao, nhÞp ®é t¨ng trëng hμng n¨m tμon ngμnh ®¹t 27%/n¨m. Nh÷ng n¨m qua víi ®μ ph¸t triÓn nhanh, nhÞp ®é t¨ng trëng cao cña Ngμnh Nhùa còng nh môc tiªu s¶n xuÊt nhËp khÈu ®Õn n¨m 2005 mμ chiÕn lîc ngμnh ®· ®Æt ra lμ ph¶i ph¸t triÓn ®ñ m¹nh ®óng tÇm víi mét doanh nghiÖp võa phôc vô cho Quèc Doanh, Trung ¦¬ng,®Þa ph¬ng vμ c¸c thμnh phÇn kinh tÕ kh¸c chÝnh v× cÇn thiÕt nh vËy mμ ®Õn n¨m 1996 theo quyÕt ®Þnh 2999/Q§-TCCP cña Bé C«ng NghiÖp C«ng Ty Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa ®· chÝnh thøc thμnh lËp trªn c¬ së trãc ®©y vμ lμ chi nh¸nh phÝa B¾c cña Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam . Cïng víi sù ph¸t triÓn ®i lªn cña x· héi, s c¹nh tranh trong c¬ chÕ thÞ tr êng ngμy cμng quyÕt liÖt, CT TM-DVN ®· ho¹t ®éng vμ tr¶i qua nhiÒu biÕn ®æi th¨ng trÇm v¬n lªn ®Ó tù kh¼ng ®Þnh m×nh vμ hoμ nhËp víi nÇn kinh tÕ n¨ng ®éng kh«ng ngêng ph¸t triÓn. 2. Chøc n¨ng: - C«ng Ty TM-DVN lμ mét doanh nghiÖp 100% vèn nhμ níc c huyªn kinh doanh c¸c lo¹i hμng ho¸ dÞch vô ngμnh Nhùa cã quyÒn tù chñ kinh doanh theo phÈm cÊp cña C«ng Ty vμ thùc hiÖn chøc n¨ng c¬ b¶n nh mét doanh ngiÖp Th¬ng M¹i. - Kinh doanh vμ xuÊt khÈu c¸c lo¹i s¶n phÈm nhùa vËt t nguyªn vËt liÖu nhùa, s¾t tr¸ng men nh«m, thÐp l¸, c¸c lo¹i ho¸ chÊt, v¨n phßng phÈm hμng tiªu dïng, bao b× vμ in Ên bao b×, ph¬ng tiÖn vËn t¶i m¸y mãc thiÕt bÞ phô tïng vμ khu«n mÉu. x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh chuyªn ngμnh, häi chî triÓn l·m, héi th¶o, th«ng tin- DÞch vô t vÊn ®Çu t, chuyÓn dao c«ng nghÖ míi, thiÕt kÕ chÕ t¹o vμThiNganHang.com qu¶ng c¸o vμ kinh doanh du lÞch kh¸ch s¹n nhμ hμng, ®¹i lý b¸n hμng, tiÕn hμnh c¸c ho¹t ®éng khai th¸c theo qui ®Þnh c¶u ph¸p luËt. 3. NhiÖm vô cña C«ng Ty : - Môc ®Ých kinh doanh thùc hiÖn theo ®óng qui ®Þnh thμnh lËp cña doanh nghiÖp vμ kinh doanh c¸c mÆt hμng dÞch vô ®· ®¨ng ký cô thÓ. - Víi tinh thÇn tù lùc tù cêng víi quyÕt t©m v¬n lªn ®Ó tån t¹i vμ ph¸t triÓn ®îc lμ do sù chØ ®¹o s¸t sao cã hiÖu qu¶ cña c¸c phßng ban l·nh ®¹o trong C«ng Ty vμ sù hëng øn g nhiÖt t×nh cña toμn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn nh»m ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 4
môc ®Ých võa s¶n xuÊt võa x©y dùng C«ng Ty TM-DVN cã uy tÝn vμ chÊt lîng tèt h¬n ®Ó phôc vô ngêi tiªu dïng tèt h¬n vμ thu ®îc lîi nhuËn cao nh»m môc ®Ých thùc hiÖn tèt nghÜa vô víi nhμ níc nh nép thu Õ vμ c¸c kho¶n ph¶i näp kh¸c vμ o ng©n s¸ch nhμ níc. - Doanh nghiÖp ph¶i b¶o toμn vμ ph¸t triÓn tèt sè vèn cña doanh nghiÖp ®îc nhμ níc giao cho. - Doanh nghiÖp phaØ tæ chøc tèt qu¸ tr×nh qu¶n lý lao ®éng. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý C«ng Ty Th¬ng M¹i vμ DÞch Vô Nhùa 1. Kh¸i qu¸t vÒ bé m¸y qu¶n lý: C«ng Ty TM-DVN lμ mét ®¬n vÞ thμnh viªn cña Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam tiªu biÓu cho lo¹i h×nh võa vμ nhá víi bé m¸y gän nhÑ ®¬n gi¶n ®¶m b¶o yªu cÇu vμ nhiÖm vô cña C«ng Ty ®Ò ra. M« h×nh tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng Ty ®îc x¸c ®Þnh theo c¬ cÊu trùc tuyÕn chøc n¨ng. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý: Gi¸m ®èc Phßng Phßng Phßng tμi Phßng Tr¹m HÖ hμnh kinh chÝnh kÕ nghiÖp kho vËn thèng chÝnh doanh to¸n vô qu¶n HP cöa XNK lý hμng ThiNganHang.com Theo c¬ cÊu tæ chøc tæ chøc trªn Gi¸m §èc lμ ngêi chØ ®¹o trùc tiÕp ho¹t ®éng cña c¸c phßng ban, cöa hμng, kho tr¹m. C¸c bé phËn phßng ban lμm chøc n¨ng tham mu gióp viÖc, hç chî cho gi¸m ®èc mäi th«ng tin ®îc ph¶n håi gi÷a c¸c phßng ban mét c¸ch nhanh chãng vμ chÝnh x¸c. 2. Kh¸i qu¸t vÒ bé phËn kÕ to¸n tμi chÝnh : Víi nh÷ng ®Æc ®iÓm kinh tÕ kü thuËt ë trªn C«ng Ty lùa chän h×nh thøc tæ chøc KÕ To¸n tËp trung vμ ph©n t¸n cã mét bé b¸o hå s¬ göi vÒ tõ H¶i Phßng. * Bé phËn KÕ To¸n Tμi ChÝnh ®îc chia lμm hai bé phËn : ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 5
- Bé phËn KÕ To¸n t¹i phßng KÕ To¸n Tμi ChÝnh: Bé phËn nμy cã nhiÖm vô vμ chøca n¨ng tham mu gióp Gi¸m §èc tr ong mäi c«ng t¸c KÕ To¸n vÒ t×nh h×nh tμi chÝnh t¹i C«ng Ty. - Bé phËn KÕ To¸n ë tr¹m kho vËn H¶i Phßng: Cã nhiÖm vô ph¶n ¸nh, ghi chÐp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c c¸c ho¹t ®éng KÕ To¸n ph¸t sinh t¹i ®ã díi sù gi¸m s¸t cña kÕ to¸n C«ng Ty. Díi ®©y lμ s¬ ®å bé m ¸y kÕ to¸n cña C«ng Ty: Trëng phßng kÕ to¸n Phã phßng kÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n vËt t KÕ to¸n vèn KÕ to¸n Thñ thanh to¸n + TSC§ + tËp b»ng tiÒn ph¶i tiªu thô + Quü quèc tÕ + hîp chi phÝ thu kh¸ch thuÕ tiÒn vay hμng KÕ to¸n phßng nghiÖp vô vμ tæng ®¹i lý Trëng phßng kÕ to¸n (KÕ To¸n Trëng): cã tr¸ch nhiÖm phô tr¸ch chungThiNganHang.com mäi ho¹t ®éng trªn tÇm vÜ m« cña phßng, tham mu kÞp thêi t×nh h×nh tμi chÝnh, ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng Ty cho Gi¸m §èc. §Þnh kú kÕ to¸n trëng dùa vμo c¸c th«ng tin tõ c¸c nh©n viªn trong phßng ®èi chiÕu víi sæ s¸ch ®Ó lËp b¸o c¸o phôc vô cho Gi¸m §èc vμ c¸c ®èi tîng kh¸c cã nhu cÇu th«ng tin vÒ tμi chÝnh cña c«ng ty. C¸c kÕ to¸n viªn cã nhiÖm vô h¹ch to¸n c¸c kho¶n thu chi toμn C«ng Ty tÝnh theo chÕ ®é tμi chÝnh kÕ to¸n do nhμ Níc vμ c¬ quan chøc n¨ng qui ®Þnh. Sö lý c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh, qu¶n lý vèn, ph¶n ¸nh t×nh h×nh sö dông hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn vμ tμi s¶n cña C«ng Ty. ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 6
§Þnh kú cuèi th¸ng, quý, n¨m phßng kÕ to¸n C«ng ty sÏ tæng hîp sè liÖu lËp b¸o c¸o qua ®ã tr×nh Gi¸m §èc c«ng ty vμ Tæng Gi¸m §èc c«ng ty. III. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c KÕ To¸n: - C«ng Ty ¸p dông h×nh thøc sæ nhËt ký chøng tõ . * M« h×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n: Chøng tõ gèc B¶ng kª NhËt ký chøng tõ Sæ chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tμi chÝnh ThiNganHang.comGhi chó: : Ghi hμng ngμy : Ghi ®Þnh kú : §èi chiÕu Mçi bé phËn cña bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®Òu ®îc thùc hiÖn chøc n¨ng vμ nhiÖm vô riªng ®· ®îc qui ®Þnh. Trong khi t hùc hiÖn chøc ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 7
n¨ng vμ nhiÖm vô cña m×nh c¸c bé phËn c¬ cÊu cña C«ng Ty, tæ chøc KÕ To¸n cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau vμ cã mèi liªn hÖ c¶ víi c¸c bé phËn kh¸c trong C«ng Ty. Trong viÖc cung cÊp hay nhËn c¸c tμi liÖu, th«ng tin Kinh TÕ nh»m phôc vô chung cho c«ng t¸c l·nh ®¹o vμ qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. * §Æc ®iÓm c¬ b¶n cña h×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ lμ tËp hîp hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo bªn cã cña tμi kh¶n, kÕt hîp gi÷a viÖc ghi theo thø tù thêi gian vμ ghi theo hÖ thèng, gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vμ kÕ to¸n chi tãt gi÷a viÖc ghi chÐp hμng ngμy víi tæng hîp sè liÖu lËp b¸o c¸o hμnh chÝnh. - B¶ng so s¸nh chi tiªu thùc hiÖn n¨m 2000 víi n¨m 1999: Chi tiªu Thùc hiÖn Thùc hiÖn So s¸nh n¨m 1999 n¨m 2000 Chªnh lÖch Tû lÖ 1> Doanh thu 50680 55039 4359 8,6 % 2> Chi phÝ 49350 53069 3719 7,54 % - CPBH 975 997 22 0,05 % - CPQLDN 941 983 69 0,14 % - Gi¸ vèn 47461 51089 3628 7,35 % 3> Nép ng©n s¸ch 807 1300 493 61,09 % 4> Lîi nhuËnThiNganHang.com523 607 147 28,1 % - Qua b¶ng sè liÖu trªn n¨m 2000 so v¬i n¨m 1999 doanh thu t¨ng 4359 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû lÖ 8,6 % chi phÝ còng t¨ng 3791 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû lÖ 7,4 % tû lÖ chi phÝ t¨ng nhng tû lÖ doanh thu lín h¬n lμm nh vËy ®îc ®¸nh gÝa lμ tèt. - Nh vËy ta thÇy vèn t¨ng 3628 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû lÖ 7,35% lμ nguyªn nh©n chÝnh dÉn ®Õn sù t¨ng chi phÝ c«ng ty cÇn t×m biÖn ph¸p h÷u hiÖu ®Ó gi¶m gi¸ vèn hμng b¸n. ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 8
Nép ng©n s¸ch nhμ níc n¨m 2000 so víi n¨m 1999 t¨ng 493 triÖu tng øng víi tû lÖ 61 ,09 % c«ng ty ®· hoμn thμnh tèt thuÕ ®èi víi nhμ níc. ThiNganHang.com ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 9
PhÇn II *** H¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i vμ DÞch Vô Nhùa Ch¬ng i: KÕ to¸n tμi s¶n cè ®Þnh 1> Kh¸i niÖm ®Æc ®iÓm vμ ph©n lo¹i TSC§. 1.1 Kh¸i niÖm : TSC§ lμ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín h¬n 5.000.000 vμ thêi gian sö dông lín h¬n 1 n¨m. 1.2 §Æc ®iÓm : Khi tham gia vμo ho¹t ®«ng s¶n xuÊt kinh doanh TSC§ bÞ hao mßn vμ gi¸ trÞ cña nã ®îc chuyÓn dÞch tõng phÇn vμo chi phÝ kinh doanh (cña s¶n phÈm, dich vô míi s¸ng t¹o ra). TSC§ tham gia vμo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt, h×nh th¸i vËt chÊt kh«ng thay ®æi tõ chu kú ®Çu tiªn cho tíi khi bÞ xa th¶i khái qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. 1.3 Ph©n lo¹i TSC§: Do TSC§ trong DN cã nhiÒu lo¹i cã h×nh th¸i vËt chÊt kh¸c nhau, V× vËy, ®Ó tiÖn lîi cho viÖc sö lý, sö dông... TSC§ DN ®· chia tμi cè ®Þnh lμm hai lo¹i. ThiNganHang.com* Tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh: Lμ nh÷ng t liÖu lao ®éng chñ yÕu cã h×nh th¸i vËt chÊt (tõng ®¬n vÞ TSC§ cã kÕt cÊu ®éc lËp hoÆc lμ mét hÖ thèng gåm nhiÒu bé phËn TS liªn kÕt víi nhau ®Ó thùc hiÖn mét sè chøc n¨ng nhÊt ®Þnh), cã gi¸ trÞ lín h¬n 5.000.000 ®ång vμ thêi gian sö dông lín h¬n 1 n¨m, tham gia vμo nhiÒu chu kú kinh doanh nhng vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu nh nhμ cöa, vËt kiÕn tróc, m¸y mãc, thiÕt bÞ... * Tμi s¶n cè ®Þnh ®i thuª: Lμ nh÷ng tμi s¶n do doanh nghiÖp thuª cña c«ng ty cho thuª tμi chÝnh nÕu hîp ®ång thuª tho¶ m·n Ýt nhÊt mét trong bèn ®iÒu kiÖn sau ®©y: ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 10
+ Khi kÕt thóc thêi h¹n cho thuª theo h¬p ®ång ®îc chuyÓn quyÒn së h÷u TS thuª hoÆc tiÕp tôc thuª theo tho¶ thuËn cña hai bªn. + Néi dung hîp ®ång thuª quy ®Þnh: khi kÕt thóc thêi h¹n thuª bªn B ®îc chuyÓn quyÒn lùa chän mua tμi s¶n thuª theo ®¸nh gi¸ cña danh nghÜa thÊp h¬n gi¸ trÞ thùc tÕ cña tμi s¶n thuª t¹i thêi ®iÓm mua b¸n l¹i. + Thêi h¹n cho thuª mét lo¹i tμi s¶n Ýt nhÊt ph¶i b»ng 60% thêi gian cÇn thiÕt ®Ó khÊu hao tμi s¶n thuª. + Tæng sè tiÒn thuª mét lo¹i tμi s¶n quy ®Þnh t¹i hîp ®ång thuª Ýt nhÊt ph¶i b»ng t¬ng ®¬ng víi gÝa trÞ cña tμi s¶n ®ã trªn thÞ trêng vμo thêi ®iÓm ký hîp ®ång. Mäi hîp ®ång thuª TSC§ nÕu kh«ng tho¶ m·n ®iÒu kiÖn trªn th× ®îc coi lμ TSC§ thuª ho¹t ®éng. 1.4 NhiÖm vô kÕ to¸n TSC§: - Tæ chøc khi chÐp ph¶n ¸nh sè liÖu mét c¸ch ®Çy ®ñ kÞp thêi vÒ sè lîng, hiÖn tr¹ng vμ gi¸ trÞ TSC§ hiÖn cã, t×nh tr¹ng t¨ng gi¶m vμ di chuyÓn TSC§. - TÝnh to¸n vμ ph©n bè chÝnh x¸c sè liÖu khÊu hao TSC§ vμ CFSXKD. - Tham gia lËp dù to¸n n©ng cÊp c¶i t¹o TSC§, söa ch÷a TSC§. - Híng dÉn kiÓm tra c¸c bé phËn ®¬n vÞ phô thuéc thùc hiÖn ®óng chÕ ®é h¹ch to¸n TSC§, tham gia kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. - Ph¶n ¸nh víi gi¸m ®èc t×nh h×nh thùc hiÖn, dù to¸n chi phÝ, n©ng cÊp c¶i t¹oTSC§, söa ch÷a TSC§. 2>ThiNganHang.com2.1Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n tμi s¶n cè ®ÞnhTμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh: 2.11 Tμi kho¶n sö dông vμ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n : Tμi kho¶n sö dông Tμi kho¶n 211 (( Tμi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh )). KÕt cÊu Bªn nî: - TrÞ gi¸ cña TSC§ t¨ng do mua s¾m, XDCB hoμn thμnh bμn giao ®a vμo sö dông, nhËn vèn gãp bªn tham gia liªn doanh ®îc cÊp, biÕu tÆng viÖn trî... ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 11
- §iÒu chØnh t¨ng NG do c¶i t¹o, n©ng cÊp, trang bÞ thªm. - §iÒu chØnh t¨ng NG do ®¸nh gi¸ l¹i (kÓ c¶ ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n cè ®Þnh sau ®Çu t vÒ mÆt b»ng, gi¸ ë thêi ®iÓm bμn giao ®a vμo sö dông theo quyÕt ®Þnh cña c¸c cÊp cã thÈm quyÒn). Bªn cã: - NG TSC§ gi¶m do nhîng b¸n, thanh lý hoÆc mang gãp vèn liªn doanh ®Òu chuyÓn cho ®¬n vÞ kh¸c. - NG TSC§ gi¶m do th¸o gì mét sè bé phËn. - §iÒu chØnh l¹i NG do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ D bªn nî: - NG TSC§ hiÖn cã ë doanh nghiÖp. - Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n : S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§. Nî TK211 Cã TK411 TK214 Ng©n s¸ch cÊp bæ sung TSC§ Gi¶m HMTSC§ do c¸c nguyªn nh©n nh: thanh lý, KH... TK111,112,341,331 TK821 Mua TSC§ b»ng tiÒn mÆt, Chi phÝ thanh lý TSC§ (gi¸ trÞ TGNH, NVKD,vèn KH, vèn vay cßn l¹i) TK241 ThiNganHang.com TSC§ t¨ng do ®Çu t XDC 2.12 Mét sè nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh: Tõ c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vμo sæ chi tiÕt; ®ång thêi ghi vμo chøng tõ ghi sæ ®Õn cuèi quý kÕ to¸n ghi vμo sæ c¸i tμi kho¶n liªn quan. ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 12
NghiÖp vô1: Ngμy 31/10/2000 «ng Quang sè 153 Minh Khai thanh to¸n tiÒn b¸n «t« TOYOTA tæng sè tiÒn thanh to¸n lμ: 103.928.000 ®ång (PhiÕu chi sè 99). KÕ to¸n ghi: Nî TK211: 103.928.000 ®ång Cã TK111: 103.928.000 ®ång NghiÖp vô 2: Ngμy 28/11/2000, thanh lý mét m¸y ph¸t ®iÖn ®· khÊu hao hÕt 76.095.000 ®ång nguyªn gi¸ TSC§ lμ 100.000.000 ®ång. C¨n cø vμo biªn b¶n thanh lý TSC§ vμ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi: Nî TK214: 76.095.000 Nî TK821: 23.905.000 Cã TK211: 100.000.000 NghiÖp vô 3: Ngμy 12/12/2000 C«ng Ty x©y dùng söa sang l¹i nhμ xëng, cöa hμng vμ ®a vμo sö dông, tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ cho viÖc XDCB lμ 66.015.000 ®ång. C¨n cø vμo biªn b¶n bμn giao TSC§ kÕ to¸n ghi: Bμn giao c«ng tr×nh ghi t¨ng TSC§ Nî TK211: 66.015.000 Cã TK241: 66.015.000 Chøng tõ 1 ThiNganHang.com MÉu sè 01SKT C«ng ty: Mü nghÖ & TTNT. Chøng tõ ghi sæ Sè: 06 Ngμy 31/3/2000 KÌm theo phiÕu chi sè 99 Sè hiÖu TrÝch yÕu tμi kho¶n Sè tiÒn (®) Nî Cã ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 13
1 2 3 4 Thanh to¸n tiÒn cho «ng Hng PC99 ngμy 31/3/2000 211 111 13.928.000 Tæng céng 13.928.000 Chøng tõ 2 C«ng ty: Mü nghÖ XK Chøng tõ ghi sæ MÉu sè 01SKT & TTNT. Sè: 22 Ngμy 31/6/2000 KÌm theo biªn b¶n thanh lý TSC§ Sè hiÖu tμi kho¶n TrÝch yÕu Nî Cã Sè tiÒn(®) Thanh lý TSC§ xe con TOYOTA 214 79.234.188 211 821 106.825.812 Tæng céng 185.060.000 Chøng tõ 3 C«ng ty: Mü nghÖ XK & Chøng tõ ghi sæ MÉu sè 01SKT TTNT. Sè: 26 Ngμy 30/9/2000 ThiNganHang.comTrÝch yÕu KÌm theo Sè hiÖu tμi kho¶n Nî Cã Sè tiÒn(®) X©y dùng cá b¶n hoμn thμnh bμn giao 241 211 55.867.498 Tæng céng 55.867.498 BiÓu 1 Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: C«ng ty Mü nghÖ xuÊt khÈu & TTNT ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 14
Sæ C¸i tμi kho¶n 211 quÝ 3 n¨m 2000 §¬n vÞ: §ång Chøng tõ DiÔn Gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d ®Çu n¨m 407.458.540 Ph¸t sinh trong kú PC99 ¤ng Hng thanh to¸n tiÒn b¸n 13.928.000 6 31/3 m¸y vi tÝnh vμ m¸y in Laze 1100 111 Thanh lý TSC§ xe con TOYOTA 214 79.234.188 22 30/6 821 106.825.812 26 30/6 T¨ng TSC§ nhμ v¨n phßng míi 241 48.741.211 T9 T¨ngTSC§ têng rμo, cèng b¶o vÖ 241 55.867.498 vμ san nÒn néi bé c«ng ty Céng ph¸t sinh 525.995.249 186.060.000 D cuèi quÝ 3 339.935.249 ThiNganHang.com ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 15
BiÓu 2 T×nh h×nh t¨ng gi¶m tμi s¶n cè ®Þnh Nhãm TSC§ Tμi s¶n cè ®inh h÷u h×nh Ph¬ng ThiÕt bÞ, TSC§ thuª §Êt Nhμ cöa, vËt M¸y mãc tiÖn vËn t¶i, dông cô TSC§ Céng TSC§ tμi chÝnh ChØ tiªu kiÕn tróc kh¸c h÷u h×nh chuyÒn dÉn qu¶n lý I. Nguyªn gi¸ TSC§ 1. Sè d ®Çu kú 208,591,211 43,490,000 0 26,636,540 5,350,000 284,067,751 2. Sè t¨ng trong kú 55,867,498 0 0 0 55,867,498 285,754,865 - ChuyÓn giao cho s¸t nhËp 0 - Mua s¾m míi 55,867,498 0 55,867,498 285,754,865 - X©y dùng míi 0 3. Gi¶m trong kú 0 0 0 - Thanh lý 0 -Chuyªn c«g cô lao ®éng 0 4. Sè cuèi kú 0 264,458,709 43,409,000 0 26,636,540 5,350,000 339,935,249 285,754,865 trong ®ã 0 - Cha sö dông 0 - §· khÊu hao hÕt 0 - Chê thanh lý 0 II. Gi¸ trÞ hao mßn 0 1. §Çu kú 0 108,272,518 17,608,500 0 5,462,102 4,458,332 135,801,452 2. T¨ng trong kú ThiNganHang.com7,984,046 2,174,500 0 1,172,970 445,833 11,777,349 3.Gi¶m trong kú 0 0 4. Sè cuèi kú 0 116,256,564 19,783,000 0 6,635,072 4,904,165 14,578,801 0 ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 16
2.2 TSC§ thuª ngoμi vμ cho thuª: Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh khi xÐt thÊy viÖc mua s¾m (sö dông) TSC§ kh«ng hiÖu qu¶ b»ng viÖc ®i thuª (hoÆc cho thuª). C¨n cø vμo thêi gian vμ ®iÒu kiÖn cô thÓ mμ ®¬n vÞ cã thÓ ph©n thμnh thuª (cho thuª) tμi chÝnh hoÆc thuª (cho thuª) ho¹t ®éng. Tμi s¶n cè ®Þnh thuª tμi chÝnh: 2.21 Tμi kho¶n sö dông vμ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n : Tμi kho¶n sö dông: §Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh t¨ng gi¶m tμi s¶n cè ®Þnh thuª tμi chÝnh kÕ to¸n sö dông TK 212 “TSC§ thuª tμi chÝnh”. KÕt cÊu: Bªn nî: Ph¶n ¸nh NGTSC§ ®i thuª dμi h¹n t¨ng thªm Bªn cã: Ph¶n ¸nh NGTSC§ ®ang thuª dμi h¹n do tr¶ cho bªn thuª hoÆc mua l¹i D nî: Nguyªn gi¸ TSC§ ®ang thuª dμi h¹n Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: Bªn ®i thuª ph¶i ghi sæ TSC§ thuª nguyªn gi¸ t¹i thêi ®iÓm coi nh lμ TSC§ ®i mua. Ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ theo hîp ®ång nh mét kho¶n nî dμi h¹n. Khi sö dông ph¶i trÝch khÊu hao còng nh ph©n bæ l·i ®i thuª vμo chi phÝThiNganHang.com kinh doanh. Theo quy ®Þnh hiÖn hμnh th× doanh nghiÖp ®i thuª ®ù¬c h¹ch to¸n vμo chi phÝ kinh doanh sè tתn thùc ph¶i tr¶ theo hîp ®ång tõng kú. Trêng hîp tr¶ tríc mét lÇn cho nhiÒu n¨m th× tiÒn thuª ®îc ph©n bæ dÇn vμo chi phÝ t¬ng øng víi n¨m sö dông TSC§. ThuÕ VAT cña ho¹t ®éng ®i thuª (nÕu cã) ®îc ghi nhËn khi thanh to¸n tiÒn thuª. ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 17
2.22 Mét sè bót to¸n c¬ b¶n : - Khi nhËn TS C§ thuª ngoμi c¨n cø vμ ho¸ ®¬n dÞch vô cho thuª tμi chÝnh, hîp ®ång thuª tμi chÝnh kÕ to¸n ghi Nî TK 212 nguyªn gi¸ TS C§ thuª Nî TK 133 (1332) thuÕ VAT Cã TK 342 tæng sè tiÒn thuª ph¶i tr¶ - Sè tiÒn ph¶i tr¶ ®Þnh kú Nî TK 342: Sè nî + Gèc ph¶i tr¶ kú nμy Nî TK 641: L·i thuª ph¶i tr¶ trong kú Cã TK 315, 112,111 tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ vμ ®· tr¶ trong kú - Cuèi kú c¨n cø trÝch khÊu hao Nî TK 672,642 trÝch khÊu hao ë ph©n xëng, v¨n phßng Cã TK 214 khÊu hao TS C§ - X¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ Nî TK 3331 Cã TK 3332 2.23 Mét sè nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh: Trong kú thuª mét v¨n phßng cña c«ng ty XuÊt NhËp KhÈu. Tæng sè tiÒn thuª ph¶i tr¶ lμ: 300.000.000 ®ång. C¨n cø vμo hîp ®ång thuª tμi chÝnh vμ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi : ThiNganHang.comNî TK212: 300.000.000Cã TK342: 300.000.000 KÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ, c¨n cø vμo chøng tõ ghi sæ cuèi th¸ng kÕ to¸n vμo sæ c¸i TK212 Chøng tõ 4: C«ng ty: Mü nghÖ XK MÉu sè 01SKT & TTNT. Chøng tõ ghi sæ Sè: 26 ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 18
Ngμy 30/6/2000 KÌm theo hîp ®ång thuª tμi chÝnh Sè hiÖu tμi kho¶n TrÝch yÕu Nî Cã Sè tiÒn(®) Thuª « t« Mazda 4 chç ngåi cña c«ng ty 212 342 285.754.865 thuª tμi chÝnh Tæng céng 285.754.865 BiÓu 3 Bé: Giao th«ng vËn t¶i. §¬n vÞ: Cty Mü nghÖ XK & TTNT. Sæ c¸i tμi kho¶n 212 quÝ 3 n¨m 2000 §¬n vÞ: ®ång. Chøng tõ Sè tiÒn DiÔn gi¶i Tk®ø SH NT Nî Cã 26 Thuª « t« Mazda 4 chç ngåi 342 285.754.865 cña c«ng ty thuª tμi chÝnh Céng 285.755.865 2.3 ThiNganHang.com§¸nh gi¸ l¹i TSC§: Lμ viÖc x¸c ®Þnh l¹i gi¸ trÞ ghi sæ cña TSC§, TSC§ ®¸ng gi¸ l¹i lÇn ®Çu cã thÓ ®¸nh gi¸ l¹i trong qu¸ tr×nh sö dông. Nguyªn gi¸ TSC§ trong doanh nghiÖp chØ thay ®æi trong c¸c trêng hîp: + §¸nh gi¸ l¹i TSC§ + N©ng cÊp TSC§ + Th¸o gì 1 hay mét sè bé phËn cña TSC§ + §¸nh gi¸ theo gi¸ trÞ cßn l¹i: Gi¸ trÞ cßn l¹i thùc chÊt lμ vèn ®Çu t cho viÖc mua s¾m, x¸c ®Þnh TSC§ cßn ph¶i thu håi trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§. ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Trang 19
Gi¸ trÞ cßn l¹i ®îc x¸c ®Þnh: Gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ = NG TSC§ - Sè khÊu hao luü kÕ cña TSC§. 3> H¹ch to¸n khÊu hao TSC§: 3.1. Kh¸i niÖm: KhÊu hao lμ viÖc ®· ®Þnh tÝnh to¸n phÇn gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ ®Ó chuyÓn vμo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Gi¸ trÞ hao mßn lμ sù gi¶m dÇn vÒ gi¸ trÞ cña TSC§ trong qu¸ tr×nh sö dông tham gia vμo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §©y lμ mét hiÖn tîng kh¸ch quan. VËy vÊn ®Ò hao mßn vμ trÝch khÊu hao TSC§ lμ rÊt quan träng trong viÖc tæ chøc, qu¶n lý TSC§ trong doanh nghiÖp. Ngoμi ra cßn ¶nh hëng rÊt nhiÒu mÆt nh: Thu håi vèn, hiÖu qu¶ sö dông TSC§ ... §Ó qu¶n lý TSC§ cã hiÖ u qu¶ nhÊt còng nh ¶nh nhiÒu ®Õn c¸c lÜnh vùc kh¸c trong qu¶n lý TSC§ nãi riªng vμ tæ chøc toμn doanh nghiÖp nãi chung. 3.2. Ph¬ng ph¸p trÝch khÊu hao TSC§ t¹i c«ng ty Th¬ng M¹i vμ DÞch Vô Nhùa. C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p khÊu hao ®êng th¼ng. ViÖc t Ýnh khÊu hao ph¶i c¨n cø vμo NG vμ tû lÖ trÝch khÊu hao (Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hμnh cña ViÖt Nam-Q§166/1999/Q§ - BTC ngμy 30/12/99 cña Bé Trëng Bé Tμi ChÝnh). NGTSC§ Møc khÊu hao trung b×nh hμng n¨m cña TSC§ = Thêi gian sö dông Møc khÊu hao b×nh qu©n Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ngThiNganHang.com= 12 ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®îc tÝnh vμo ngμy 1 hμng th¸ng (Nguyªn t¾c trßn th¸ng). VËy ®Ó ®¬n gi¶n cho viÖc tÝnh to¸n, quy ®Þnh TSC§ t¨ng (hoÆc gi¶m) trong th¸ng th× th¸ng sau míi tÝnh hoÆc (th«i tÝnh) khÊu hao. - VÝ dô: C«ng Ty mua mét tμi s¶n cè ®Þnh míi 100% víi gi¸ trÞ ghi trªn ho¸ ®¬n 119.000.000 ®ång triÕt khÊu mua hμng 5.000.000 ®ång, chi phÝ vËn chuyÓn 3.000.000 ®ång, chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö 3.000.000 ®ång. BiÕt tuæi thä kü ThiNganHang.com giangblog.com jb.com
Hiển thị 19 trang đầu. Tải tài liệu để xem đầy đủ.
Bình luận (0)
Chưa có bình luận nào. Hãy là người đầu tiên!