Đang tạo bản xem trước...
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM TRẦN THỊ MƠ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2023
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM Ngành: Kế toán Mã số: 7340301 Họ và tên sinh viên: Trần Thị Mơ Mã số sinh viên: 050607190263 Lớp: HQ7 – GE08 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. Trần Thị Thu Thuỷ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2023
i TÓM TẮT Nghiên cứu này xem xét về kiểm toán khoản mục TSCĐ tại công ty TNHH KPMG Việt Nam. Ngƣời viết áp dụng phƣơng pháp định tính theo hƣớng nghiên cứu điển hình. Ngƣời viết đã tiến hành thu thập dữ liệu sơ cấp và thứ cấp, kết hợp với các phƣơng pháp phân tích, phƣơng pháp quan sát theo trải nghiệm của cá nhân. Kết quả nghiên cứu cho thấy rằng, việc thiết kế một quy trình kiểm toán TSCĐ phù hợp, có độ tin cậy cao là một yếu tố cần thiết để đảm bảo độ tin cậy cho báo cáo tài chính. Không thể phủ nhận quy trình kiểm toán TSCĐ của công ty nói chung có rất nhiều ƣu điểm, giúp KPMG trở thành một trong những công ty kiểm toán hàng đầu trên thế giới nhƣng bên cạnh đó còn nhiều hạn chế nên khắc phục. Dựa trên cơ sở kết quả nghiên cứu, tác giả đã đề xuất nhiều biện pháp góp phần nâng cao hiệu quả kiểm toán từ việc thực hiện các thủ tục phân tích, đẩy mạnh chất lƣợng đội ngũ kiểm toán viên, thực hiện các thử nghiệm kiểm soát.
ii ABSTRACT This study examines the process of auditing fixed assets in the audit of financial statements at KPMG Vietnam Co., Ltd. The author uses qualitative method in the direction of case studies. To conduct the research, the author has collected primary and secondary data, combined with analytical methods, observation methods based on personal experience. The research results show that the design of an appropriate and highly reliable fixed asset audit process is a necessary factor to ensure the reliability of financial statements. It is undeniable that the company's fixed asset audit process in general has many advantages, making KPMG one of the leading audit firms in the world, besides many limitations that need to be overcome. Based on the research results, the author has put forward some measures to contribute to improving audit efficiency through performing analytical procedures, enhancing the quality of the auditors' team and performing tests control.
iii LỜI CAM ĐOAN Tôi tên là: Trần Thị Mơ Hiện đang là sinh viên lớp HQ7 – GE08, thuộc khoa Kế toán - Kiểm toán trƣờng Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh. Tôi xin cam đoan đề tài “Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH KPMG Việt Nam” là bài nghiên cứu riêng của tôi. Bài viết không sao chép các bài nghiên cứu của ngƣời khác. Dữ liệu thông tin sử dụng trong bài có nguồn gốc và đƣợc trích dẫn rõ ràng. Tôi xin chịu trách nhiệm trƣớc bộ môn, khoa và nhà trƣờng về sự cam đoan này. Tp. Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 06 năm 2023 Tác giả (Ký, ghi rõ Họ tên) Trần Thị Mơ
iv LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn quý thầy, cô trƣờng Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh đã tận tâm truyền đạt những kiến thức bổ ích trong suốt những năm em học tập và rèn luyện tại trƣờng. Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới TS. Trần Thị Thu Thủy, ngƣời đã hƣớng dẫn em thực hiện khóa luận tốt nghiệp này. Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH KPMG Việt Nam đã cho phép và tạo điều kiện thuận lợi để em làm việc tại đơn vị. Quãng thời gian tại đây đã giúp em tích luỹ nhiều bài học hữu ích và kinh nghiệm sống. Cuối cùng em kính chúc quý thầy, cô dồi dào sức khỏe và thành công trong sự nghiệp cao quý. Đồng kính chúc các anh, chị trong Công ty TNHH KPMG Việt Nam luôn dồi dào sức khỏe, đạt đƣợc nhiều thành công tốt đẹp trong công việc. Tác giả (Ký, ghi rõ Họ tên) Trần Thị Mơ
v MỤC LỤC TÓM TẮT..................................................................................................................i ABSTRACT............................................................................................................. ii LỜI CAM ĐOAN ................................................................................................... iii LỜI CẢM ƠN..........................................................................................................iv MỤC LỤC ................................................................................................................v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ...................................................................... viii MỞ ĐẦU...................................................................................................................x CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH............................................................................1 1.1. Tổng quan các nghiên cứu trƣớc........................................................................1 1.1.1 Nghiên cứu nƣớc ngoài....................................................................................1 1.1.2. Nghiên cứu trong nƣớc ...................................................................................1 1.2. Cơ sở lí thuyết....................................................................................................3 1.2.1. Tổng quan về kế toán tài sản cố định..............................................................3 1.2.1.1. Định nghĩa và phân loại tài sản cố định.......................................................3 1.2.1.2. Đặc điểm của TSCĐ ....................................................................................3 1.2.1.3. Nguyên tắc kế toán ghi nhận TSCĐ ............................................................4 1.2.1.4. Rủi ro có thể xảy ra đối với TSCĐ ..............................................................6 1.2.2. Kiểm toán khoản mục tài sản cố định.............................................................7 1.2.2.1. Mục tiêu kiểm toán TSCĐ...........................................................................7 1.2.2.2. Quy trình kiểm toán TSCĐ..........................................................................8 1.2.2.3. Những rủi ro thƣờng gặp khi kiểm toán khoản mục TSCĐ ......................14 KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 .......................................................................................16 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM..................................17 2.1. Giới thiệu về Công ty TNHH KPMG Việt Nam .............................................17 2.1.1. Tổng quan Công ty TNHH KPMG Việt Nam..............................................17 2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển ................................................................18
vi 2.1.3. Các lĩnh vực hoạt động .................................................................................19 2.1.4. Khách hàng của công ty................................................................................21 2.1.5. Các thông tin tài chính..................................................................................21 2.1.6. Cơ cấu tổ chức của công ty...........................................................................22 2.1.7. Phƣơng pháp luận và các công cụ hỗ trợ kiểm toán tại công ty TNHH Việt Nam...........................................................................................................................25 2.1.7.1. Phƣơng pháp luận ......................................................................................25 2.1.7.2. Các công cụ hỗ trợ kiểm toán ....................................................................25 2.2. Quy trình kiểm toán BCTC tại công ty TNHH KPMG Việt Nam ..................26 2.2.1. Quy trình kiểm toán chung ..........................................................................26 2.2.1.1. Thiết lập hợp đồng kiểm toán....................................................................27 2.2.1.2. Đánh giá rủi ro ...........................................................................................28 2.2.1.3. Thực hiện kiểm toán ..................................................................................29 2.2.1.4. Hoàn thành kiểm toán................................................................................29 2.2.2. Hồ sơ kiểm toán tại công ty.........................................................................30 2.3. Mô tả quy trình kiểm toán TSCĐ của KPMG Việt Nam – trƣờng hợp kiểm toán tại công ty TNHH ABC.....................................................................................31 2.3.1. Thiết lập hợp đồng kiểm toán và đánh giá rủi ro..........................................31 2.3.1.1. Xem xét việc chấp nhận khách hàng .........................................................31 2.3.1.2. Tìm hiểu về tình hình và hoạt động kinh doanh của khách hàng .............32 2.3.1.3. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ khách hàng......................................34 2.3.2. Đánh giá rủi ro .............................................................................................37 2.3.2.1. Xác định mức trọng yếu.............................................................................38 2.3.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán............................................................................40 2.3.3. Giai đoạn thực hiện kiểm toán......................................................................41 2.3.3.1. Thử nghiệm kiểm soát ...............................................................................42 2.3.3.2. Thử nghiệm cơ bản ...................................................................................42 2.3.3.3. Kết thúc kiểm tra chi tiết............................................................................47 2.3.3.4. Xác định thông tin công bố liên quan đến TSCĐ.....................................47 2.3.4. Giai đoạn kết thúc kiểm toán ........................................................................47
vii 2.3.4.1. Xem xét những sự kiện sau ngày lập báo cáo............................................47 2.3.4.2. Kiểm tra và hoàn thành giấy tờ làm việc...................................................48 2.3.4.3. Lập báo cáo kiểm toán...............................................................................48 2.3.4.4. Các công việc thực hiện sau kiểm toán......................................................48 2.3.5. Thực hiện phỏng vấn KTV về quy trình kiểm toán TSCĐ...........................49 2.3.5.1. Mục tiêu phỏng vấn ...................................................................................49 2.3.5.2. Nội dung phỏng vấn...................................................................................49 2.3.5.3. Mô tả phỏng vấn ........................................................................................49 2.3.5.4. Phƣơng pháp phỏng vấn ............................................................................50 2.3.5.5. Kết quả phỏng vấn ....................................................................................51 KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 .......................................................................................60 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM.......................................................................................61 3.1. Kết luận............................................................................................................61 3.1.1. Một số nhận xét về quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại công ty TNHH KPMG Việt Nam ..........................................................................................61 3.1.1.2. Hạn chế ......................................................................................................64 3.1.2. Một số nhận xét về quy trình kiểm toán TSCĐ tại công ty ABC do KPMG thực hiện....................................................................................................................66 3.1.2.1. Ƣu điểm .....................................................................................................66 3.1.2.2. Hạn chế ......................................................................................................66 3.1.3. Kết luận.........................................................................................................68 3.2. Hàm ý giải pháp...............................................................................................70 3.2.1. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ....................70 3.2.2. Hạn chế và hƣớng nghiên cứu tiếp theo .......................................................72 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 .......................................................................................73 KẾT LUẬN CHUNG .............................................................................................74 TÀI LIỆU THAM KHẢO ......................................................................................75 PHỤ LỤC................................................................................................................76
viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ BCTC Báo cáo tài chính BCĐKT Bảng cân đối kế toán CMKT Chuẩn mực kiểm toán HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB Kiểm soát nội bộ KTV Kiểm toán viên KH Khấu hao TSCĐ Tài sản cố định TSCDHH Tài sản cố định hữu hình TSCDVH Tài sản cố định vô hình TT Thông tƣ TT45/TT-BTC Thông tƣ 45 – Bộ tài chính TNHH Trách nhiệm hữu hạn TKLT Trợ lý kiểm toán TNCB Thử nghiệm cơ bản TNKS Thử nghiệm kiểm soát XDCB DD Xây dựng cơ bản dở dang KPMG Klynveld Peat Marwick Goerdeler WP Working paper KAM KPMG Audit Methodology KAEG KPMG Audit Execution Guide SIC Senior In Charge PIC Partner In Charge MIC Manage In Charge
ix DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1. Mục tiêu kiểm toán TSCĐ trong BCTC........................................................7 Bảng 2. Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB của khách hàng.......................................36 Bảng 3. Xác định khoản mục trọng yếu và phi trọng yếu theo KAM ......................38 Bảng 4. Thủ tục kiểm toán cần thực hiện với TSCĐ................................................41 Bảng 5. Phân tích biến động TSCĐ trong năm.........................................................43 Bảng 6. Thời gian khấu hao TSCĐ của công ty ABC và thông tƣ 45......................46 Bảng 7. Chức vụ ngƣời tham gia phỏng vấn.............................................................50 Bảng 8. Bảng câu hỏi về quy trình thực hiện các thủ tục kiểm toán TSCĐ .............52 Bảng 9. Kết quả phỏng vấn về khó khăn, thuận lợi khi thực hiện kiểm toán...........56 Bảng 10. Kết quả phỏng vấn giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ........59 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1. Logo Công ty TNHH KPMG.......................................................................17 Hình 2. Các dịch vụ kinh doanh tại KPMG Việt Nam .............................................20 Hình 3. Kết quả đánh giá mức trọng yếu trƣởng nhóm thực hiện ............................40 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1. Sơ đồ bộ máy tổ chức tại KPMG................................................................22 Sơ đồ 2. Tổ chức bộ phận kiểm toán tại KPMG.......................................................25 Sơ đồ 3. Quy trình kiểm toán áp dụng tại KPMG Việt Nam....................................27 Sơ đồ 4. Đánh giá rủi ro ở mô hình KAM ................................................................37
Hiển thị 11 trang đầu. Tải tài liệu để xem đầy đủ.
Chưa có bình luận nào. Hãy là người đầu tiên!
Bình luận (0)
Chưa có bình luận nào. Hãy là người đầu tiên!