LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân học viên. Các kết quả nghiên cứu và các kết luận trong luận văn là trung thực, không sao chép từ bất kỳ một nguồn nào và dưới bất kỳ hình thức nào.Việc tham khảo các nguồn tài liệu (nếu có) đã được thực hiện trích dẫn và ghi nguồn tài liệu tham khảo đúng quy định. Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Hoàng Thu Hương i
LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế tại Trường Đại học Thủy Lợi, được sự đồng ý của Trường Đại học Thủy Lợi và sự nhất trí của giảng viên hướng dẫn PGS.TS. Nguyễn Trọng Hoan, tôi đã tiến hành thực hiện luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế với đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn”. Trong suốt quá trình học tập và hoàn thành luận văn này, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ quý báu của các quý thầy cô, các anh chị trong tập thể lớp. Với lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tôi xin được bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu Trường Đại học Thủy Lợi, và các thầy cô giáo đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn; PGS.TS. Nguyễn Trọng Hoan, Thầy đã hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt những kinh nghiệm thực tế quý báu và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi hoàn thành luận văn này; Xin gửi lời cảm ơn t ới những ý kiến đóng góp và sự động viên của gia đình, bạn bè, các anh, chị trong lớp cao học 24QLKT12 trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu luận văn thạc sĩ; Cuối cùng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, Lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn, Ủy ban nhân dân thành phố Lạng Sơn đã t ạo điều kiện giúp đỡ và cung cấp cho tôi nguồn tài liệu tham khảo quý báu, cảm ơn tất cả các học viên của những cuốn sách, bài viết, công trình nghiên cứu và website hữu ích được đề cập trong danh mục tài liệu tham khảo của luận văn này. Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Hoàng Thu Hương ii
MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN.............................................................................................................i LỜI CẢM ƠN................................................................................................................. ii PHẦN MỞ ĐẦU.............................................................................................................1 1. Tính cấp thiết của đề tài..........................................................................................1 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài ..............................................................................2 3. Phương pháp nghiên cứu của đề tài ........................................................................2 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài ..........................................................2 5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn.................................................................................2 6. Kết quả dự kiến đạt được của đề tài........................................................................3 7. Nội dung của luận văn.............................................................................................3 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TRA THUẾ ..................4 1.1 Một số vấn đề lý luận cơ bản về kiểm tra thuế .....................................................4 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm kiểm tra thuế................................................................4 1.1.2 Nguyên tắc kiểm tra thuế...............................................................................5 1.1.3 Vai trò của kiểm tra thuế ...............................................................................7 1.2 Nội dung cơ bản của kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.....8 1.2.1 Kiểm tra đăng ký thuế...................................................................................8 1.2.2 Kiểm tra việc kê khai, tính thuế và nộp thuế................................................9 1.2.3 Kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách .......................................11 1.3 Các hình thức kiểm tra thuế ................................................................................12 1.3.1 Kiểm tra tại trụ sở cơ quan Thuế .................................................................12 1.3.2 Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế..............................................................16 1.4 Các tiêu chí đánh giá hiệu quả kiểm tra thuế......................................................17 1.4.1 Các tiêu chí định lượng................................................................................18 1.4.2 Các tiêu chí định tính..................................................................................19 1.5 Các nhân tố tác động đến hiệu quả kiểm tra thuế ..............................................20 1.5.1 Chính sách, pháp luật thuế...........................................................................20 1.5.2 Cơ quan thuế................................................................................................21 1.5.3 Người nộp thuế ............................................................................................22 1.6 Một số kinh nghiệm áp dụng trong kiểm tra thuế..............................................22 1.6.1 Kinh nghiệm kiểm tra, thanh tra thuế của Malaysia...................................22 1.6.2 Kinh nghiệm kiểm tra, thanh tra thuế của Hàn Quốc..................................23 1.6.3 Kinh nghiệm kiểm tra, thanh tra thuế của Mỹ.............................................23 iii
1.6.4 Kinh nghiệm thanh tra, kiểm tra ở Việt Nam..............................................25 1.6.5 Bài học kinh nghiệm rút ra từ các nước trên thế giới về công tác kiểm tra, thanh tra thuế......................................................................................................25 1.6.6 Khả năng vận dụng vào hoạt động kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn .....................................................................................................28 1.7 Các đề tài nghiên cứu liên quan..........................................................................29 Kết luận chương 1.....................................................................................................31 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LẠNG SƠN GIAI ĐOẠN 2012 – 2016 ......................................................................................................32 2.1 Tổ chức bộ máy tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn..........................................32 2.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra đối tượng nộp thuế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn............................................................................................33 2.2.2 Quy trình kiểm tra đối tượng nộp thuế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn...36 2.2.3 Thực hiện nội dung kiểm tra đối tượng nộp thuế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn.............................................................................................................41 2.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn............................................................58 2.3.1 Những kết quả đạt được ..............................................................................58 2.3.2 Những tồn tại và nguyên nhân.....................................................................61 Kết luận chương 2.....................................................................................................69 CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LẠNG SƠN GIAI ĐOẠN 2017 – 2020...........70 3.1 Quan điểm định hướng kiểm tra thuế .................................................................70 3.1.1 Quan điểm định hướng về kiểm tra thuế của Ngành Thuế..........................70 3.1.2 Định hướng kiểm tra thuế của Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn ..............70 3.2 Nguyên tắc đề xuất giải pháp..............................................................................71 3.3 Đề xuất giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2017-2020.................................................................................72 3.3.1 Xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ về đối tượng nộp thuế.......................72 3.3.2 Tăng cường áp dụng mô hình phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế................................................................................................................73 3.3.3 Nâng cao chất lượng kiểm tra tại trụ sở cơ quan Thuế................................78 3.3.4 Thực hiện tốt khâu giám sát kiểm tra thuế.................................................82 3.3.5 Đẩy mạnh viêc áp dụng kiểm tra theo chuyên đề.......................................82 3.3.6 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế ..................84 iv
3.3.7 Tăng cường phối hợp với các ban ngành khác tại địa phương trong việc điều tra, phối hợp xử lý và giải quyết các vụ việc liên quan đến đối tượng nộp thuế .....................................................................................................................85 Kết luận chương 3 .........................................................................................................88 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ.......................................................................................89 1. Kết luận .................................................................................................................89 2. Kiến nghị...............................................................................................................89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ......................................................................93 v
DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH Hình 2.1. Tổ chức Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn...................................................32 Hình 2.2. Cơ cấu đối tượng quản lý thuế của Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2012-2016.............................................................................................................43 Hình 2.3. Biểu đồ kết quả truy thu thuế bình quân sau kiểm tra tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2012 – 2016............................................................................59 vi
DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1. Kế hoạch - thực hiện hoạt động kiểm tra đối tượng nộp thuế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2012-2016.....................................................................35 Bảng 2.2. Số lượng đối tượng nộp thuế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2012-2016......................................................................................................................42 Bảng 2.3. Tổng hợp hồ sơ khai thuế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2012-2016......................................................................................................................45 Bảng 2.4. Kết quả kiểm tra thuế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2012- 2016 ...............................................................................................................................47 Bảng 2.5. Kết quả kiểm tra thuế theo chuyên đề thương mại, ăn uống, lưu trú và các dịch vụ khác tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2014-2016.....................55 Bảng 2.6. Kết quả đạt được thông qua các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác kiểm tra tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2012 – 2016........................................58 Bảng 2.7. Số liệu nợ thuế sau kiểm tra tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn giai đoạn 2012 – 2016...................................................................................................................60 vii
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế HKD Hộ kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nước UBND Ủy ban nhân dân TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố viii
PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong những năm qua, cơ chế quản lý thu thuế nói chung và hoạt động kiểm tra thuế nói riêng đã có những thay đổi lớn, đạt được những kết quả quan trọng cả về thu ngân sách và quản lý điều tiết vĩ mô quan hệ kinh tế. Từ đó góp phần ổn định tình hình kinh tế - xã hội, thúc đẩy sản xuất trong nước, tạo tiền đề cần thiết để chuyển nền kinh tế sang một thời kỳ phát triển mới, thời kỳ hội nhập. Bên cạnh những kết quả đã đạt được, hoạt động kiểm tra thuế vẫn còn những tồn tại như: Hoạt động kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành chính sách thuế chưa được tiến hành thường xuyên liên tục, gây thất thu đáng kể cho NSNN; ý thức tuân thủ pháp luật thuế của NNT chưa tốt; công tác quản lý thuế còn yếu kém ở một số lĩnh vực nên tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế và gian lận thương mại diễn ra khá phổ biến; chính sách thuế còn có những điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho các tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế; một bộ phận cán bộ thuế có biểu hiện suy mòn về đạo đức và lề lối làm việc. Bên cạnh đó, sự bình đẳng và công bằng về nghĩa vụ thuế cũng chưa được đảm bảo, năng lực kiểm tra thuế còn hạn chế, từ đó làm giảm hiệu quả quản lý thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN. Thực trạng trên đòi hỏi phải không ngừng nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế. Đây là yêu cầu cấp bách nhằm tăng thu cho ngân sách, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển và làm trong sạch hóa bộ máy thu thuế. Thành phố Lạng Sơn là đô thị loại III nằm ở khu vực miền núi phía Bắc, điều kiện kinh tế - xã hội còn nhiều khó khăn. Với lợi thế lớn nhất là nằm trên tuyến xa lộ xuyên Á (tuyến đường bộ dài nhất nối liền 32 nước Châu Á với Châu Âu), hoạt động giao thương Việt Nam - Trung Quốc đã và đang từng bước cải thiện điều kiện sống của người dân địa phương. Tuy nhiên do đặc thù phức tạp tại một địa phương vùng biên, trình độ dân trí thấp, đa phần là kinh doanh buôn bán nhỏ lẻ, hiệu quả quản lý thu thuế nói chung và công tác kiểm tra thuế nói riêng còn gặp nhiều hạn chế. Trong bối cảnh đó, tác giả đã lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Lạng Sơn” nhằm đáp ứng yêu cầu cấp thiết đối với thực tiễn quản lý thu thuế tại Chi cục 1
thuế thành phố Lạng Sơn trong giai đoạn hiện nay. 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài Mục đích nghiên cứu của đề tài là đưa ra những đề xuất giải pháp tăng cường hiệu quả kiểm tra thuế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn trong thời gian tới để khắc phục những tồn tại và khó khăn trong quá trình kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Lạng Sơn. 3. Phương pháp nghiên cứu của đề tài Luận văn sử dụng các phương pháp sau đây để triển khai nội dung nghiên cứu: - Phương pháp thu thập số liệu - Phương pháp phân tích, so sánh - Phương pháp thống kê, tổng hợp - Phương pháp kế thừa 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu các vấn đề lý luận và thực tiễn công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và hiệu quả kiểm tra thuế. 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài nghiên cứu vấn đề công tác kiểm tra thuế và hiệu quả kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn. - Về thời gian: Để phục vụ nghiên cứu đề tài, tác giả tiến hành thu thập số liệu từ năm 2011 đến năm 2016 tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn 5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn 5.1 Ý nghĩa khoa học Trên cơ sở lý luận và thực tiễn công tác kiểm tra thuế và hiệu quảcông tác kiểm tra thuế, nâng cao nhận thức cơ bản về kiểm tra thuế; cung cấp những thông tin cơ bản, xác thực về thực trạng kiểm tra đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Dựa trên các tiêu chí định tính, định lượng để đánh giá hiệu quả kiểm tra thuế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn; từ đó đưa ra những giải pháp cần thiết nhằm tăng cường hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn. 5.2 Ý nghĩa thực tiễn Các giải pháp tăng cường hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp 2
앞 10페이지만 표시됩니다. 전체를 보려면 자료를 다운로드하세요.
댓글이 없습니다. 첫 댓글을 남겨보세요!
댓글 (0)
댓글이 없습니다. 첫 댓글을 남겨보세요!