BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG ---------***-------- LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CHÍ LINH, TỈNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế VŨ HÀ LINH Hà Nội - 2022
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG ---------***-------- LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CHÍ LINH, TỈNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Họ và tên học viên: Vũ Hà Linh Người hướng dẫn: PGS. TS Trịnh Thị Thu Hương Hà Nội - 2022
LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan toàn bộ luận văn “Quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế tư nhân tại Chi cục thuế Thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương” là công trình nghiên cứu độc lập của riêng tôi, được thực hiện nghiêm túc dưới sự hướng dẫn của PGS. TS Trịnh Thị Thu Hương. Các tài liệu, số liệu và kết quả nghiên cứu nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về lời cam đoan này. Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Tác giả luận văn Vũ Hà Linh
LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học Ngoại thương, Khoa Sau đại học, cùng các quý thầy, cô giáo trong Trường Đại học Ngoại thương đã tận tình giúp đỡ, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm, tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong quá trình học tập và thực hiện đề tài. Với lòng biết ơn chân thành, tôi xin trân trọng cảm ơn PGS. TS Trịnh Thị Thu Hương – người hướng dẫn luận văn đã luôn cho tôi những chỉ dẫn, hướng dẫn tôi trong quá trình nghiên cứu luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn toàn thể lãnh đạo Chi cục thuế thành phố Chí Linh, các bộ phận liên quan tại Chi cục thuế thành phố Chí Linh, các phòng thuộc Cục thuế tỉnh Hải Dương, các phòng ban, các cơ quan trong thành phố Chí Linh đã nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ để tôi tiếp cận tìm hiểu và cung cấp các số liệu cần thiết trong suốt quá trình thực hiện luận văn. Mặc dù đã cố gắng hết sức nhưng do hạn chế về mặt thời gian nghiên cứu cũng như về kiến thức, luận văn không thể tránh khỏi những thiếu sót. Tác giả rất mong sẽ nhận được sự đóng góp ý kiến chân thành của Quý thầy cô giáo, các nhà khoa học và các bạn đồng nghiệp. Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Tác giả luận văn Vũ Hà Linh
MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .................................................................................. LỜI CẢM ƠN.................................................................................................... MỤC LỤC......................................................................................................... DANH MỤC VIẾT TẮT .................................................................................. DANH MỤC BẢNG.......................................................................................... DANH MỤC HÌNH........................................................................................... TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ........................................................... MỞ ĐẦU..........................................................................................................1 CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN ...............................................................7 1.1 Đặc điểm và vai trò của thuế GTGT..............................................................7 1.1.1 Khái niệm về thuế GTGT.............................................................................7 1.1.2 Đặc điểm của thuế GTGT..........................................................................11 1.1.3 Vai trò của thuế GTGT..............................................................................12 1.2 Quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân......................................14 1.2.1 Khái niệm và đặc điểm của khu vực kinh tế tư nhân..................................14 1.2.2 Quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân ......................................18 1.3 Công cụ và phương pháp quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân ...............................................................................................................................20 1.3.1 Công cụ quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân.........................20 1.3.2 Phương pháp quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân ................22 1.4 Nội dung quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân......................23 1.4.1 Quản lý người nộp thuế.............................................................................23 1.4.2 Quản lý kê khai – kế toán thuế..................................................................24 1.4.3 Quản lý thu nộp thuế và xử lý nợ thuế GTGT ...........................................26 1.4.4 Quản lý hoàn thuế GTGT..........................................................................27 1.4.5 Quản lý kiểm tra, thanh tra thuế GTGT....................................................27 1.4.6 Quản lý công tác tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế ...........................28
1.5 Các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế GTGT đối với khu vực kinh tế tư nhân..................................................................................................................29 1.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân ...............................................................................................................................31 1.6.1 Yếu tố khách quan .....................................................................................31 1.6.2 Yếu tố chủ quan.........................................................................................33 Kết luận chương 1................................................................................................35 CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CHÍ LINH, TỈNH HẢI DƯƠNG.................................................................37 2.1 Khái quát về đặc điểm tự nhiên và tình hình KT - XH Thành phố Chí Linh ...............................................................................................................................37 2.2 Tình hình và đặc điểm khu vực kinh tế tư nhân Thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương.............................................................................................................40 2.3 Giới thiệu về Chi cục Thuế Thành phố Chí Linh, tỉnh HảiDương...........44 2.3.1 Quá trình hình thành và phát triển............................................................44 2.3.2 Chức năng và nhiệm vụ.............................................................................44 2.3.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thu thuế của Chi cục Thuế thành phố Chí Linh ............................................................................................................................45 2.3.4 Khái quát về nguồn lực của Chi cục thuế Thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương.................................................................................................................46 2.4 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với các DN thuộc khu vực kinh tế tư nhân tại thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương.............................................48 2.4.1 Các nội dung quản lý thu thuế GTGT đối với các DN thuộc khu vực kinh tế tư nhân tại thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương giai đoạn 2019 - 2021..........48 2.4.2 Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân tại thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương...........................................61 2.4.3 Kết quả thu thuế GTGT tại khu vực kinh tế tư nhân ở Chi cục thuế Thành phố Chí Linh giai đoạn 2019-2021 ....................................................................66 2.5 Đánh giá chung về quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế Thành phố
Chí Linh, tỉnh Hải Dương...................................................................................68 2.5.1 Ưu điểm và nguyên nhân...........................................................................68 2.5.2 Hạn chế và nguyên nhân.......................................................................70 CHƯƠNG 3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ TƯ NHÂN CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ CHÍ LINH, TỈNH HẢIDƯƠNG.........................................77 3.1 Phương hướng và mục tiêu của hoạt động quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế tư nhân của Chi cục Thuế Thành phố Chí Linh trong thời gian tới...........................................................................................................................77 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế tư nhân của Chi cục Thuế Thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương.......................79 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế...........................................79 3.2.2 Tăng cường quản lý kê khai – nộp thuế ....................................................82 3.2.3 Tăng cường, đổi mới quản lý thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế GTGT...85 3.2.4 Tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT.......................................................88 3.2.5 Tăng cường kiểm tra, thanh tra, chống thất thu thuếGTGT.....................89 3.2.6 Kiện toàn bộ máy tổ chức, nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ thuế......90 3.3 Một số kiến nghị.............................................................................................92 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước về pháp luật, chính sáchthuế.............................92 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Hải Dương.........................94 3.3.3 Kiến nghị với UBND Thành phố Chí Linh, UBND các xã, phường .........95 Kết luận chương 3................................................................................................96 KẾT LUẬN....................................................................................................97 TÀI LIỆU THAM KHẢO ..........................................................................99
DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ tiếng Anh Từ tiếng Việt CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân FDI Foreign Direct Investment Đầu tư trực tiếp nước ngoài GDP Gross domestic product Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Gía trị gia tăng KT-XH Kinh tế - Xã hội NSNN Ngân sách nhà nước TBCN Tư bản chủ nghĩa TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TMS Tax Management System Hệ thống quản lý thuế tập trung SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân
DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng DN trong khu vực kinh tế tư nhân đang hoạt động tại thành phố Chí Linh giai đoạn 2019 - 2021 ................................................................................41 Bảng 2.2: Tỷ trọng các nhóm ngành trong cơ cấu khu vực kinh tế tư nhân tại thành phố Chí Linh (%) ......................................................................................................42 Bảng 2.3: Tỷ lệ lao động trong các hình thức doanh nghiệp tại thành phố Chí Linh giai đoạn 2019 – 2021 (%)........................................................................................42 Bảng 2.4: Cơ cấu tổ chức nhân sự theo độ tuổi và giới tính tại Chi cục Thuế thành phố Chí Linh .............................................................................................................47 Bảng 2.5: Thống kê tình hình cấp và đóng mã số thuế cho người nộp thuế giai đoạn 2019-2021..................................................................................................................50 Bảng 2.6: Tình hình nợ đọng thuế GTGT của khu vực kinh tế trong khu vực kinh tế tư nhân ở Chi cục thuế Chí Linh năm 2019 - 2021...................................................55 Bảng 2.7: Tình hình quản lý hoàn thuế GTGT ở Chi cục Thuế thành phố Chí Linh ...................................................................................................................................57 Bảng 2.8: Kiểm tra quyết toán và số thuế truy thu tại Chi cục thuế thành phố Chí Linh giai đoạn 2019 - 2021.......................................................................................58 Bảng 2.9: Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tại cục thuế thành phố Chí Linh giai đoạn 2019-2021.........................................................................................60 Bảng 2.10: Cơ cấu trình độ cán bộ Chi cục thuế thành phố Chí Linh giai đoạn 2019- 2021...........................................................................................................................64 Bảng 2.11: Trang bị cơ sở vật chất cho cán bộ.........................................................65 Bảng 2.12: Tình hình thu thuế GTGT của khu vực kinh tế tư nhân tại thành phố Chí Linh giai đoạn 2019 – 2021 ......................................................................................67
DANH MỤC HÌNH Hình 1.1. Mô hình phân cấp quản lý thu thuế...........................................................19 Hình 2.1: Tốc độ tăng trưởng các nhóm ngành kinh tế tại thành phố Chí Linh giai đoạn 2016-2021.........................................................................................................38 Hình 2.2: Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế GTGT..................................................46
TÓM TẮT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Trong quá trình thực hiện nghiên cứu của mình, tác giả mong muốn có những kết quả chủ yếu như sau: Xây dựng được khung lý thuyết về quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế tư nhân. Trong đó có các khái niệm về thuế GTGT, khu vực kinh tế tư nhân, quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế tư nhân. Trên cơ sở khái niệm công cụ chính của đề tài luận văn, xác định được mục tiêu, nội dung, các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế tư nhân. Phân tích về các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý hoạt động thu thuế GTGT khu vực kinh tế tư nhân tại Chi cục thuế thành phố Chí Linh; thực trạng quản lý thu thuế GTGT tại các DN đối với khu vực kinh tế tư nhân tại Chi cục thuế thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương và chỉ ra kết quả thu thuế ở Chi cục thuế thành phố Chí Linh giai đoạn 2019 – 2021. Từ đó chỉ ra những ưu điểm, hạn chế và nguyên nhân của các hạn chế trong hoạt động quản lý thu thuế GTGT tại các DN tư nhân tại Chi cục thuế thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương. Chỉ ra những yêu cầu đặt ra của việc nâng cao về quản lý hoạt động thu thuế GTGT tại khu vực kinh tế tư nhân ở Chi cục thuế thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương. Từ đó đưa ra các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế tư nhân của Chi cục Thuế Thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương, bao gồm: quản lý việc người nộp thuế đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT, nâng cao ý thức chấp hành các căn cứ được dùng để tính thuế GTGT; tăng cường quản lý thu nợ thuế GTGT; tăng cường quản lý hoàn thuế GTGT; tăng cường các hoạt động kiểm tra và thanh tra, chống thất thu thuế GTGT và đảm bảo chất lượng cán bộ thuế. Bên cạnh đó tác giả cũng đưa ra một số kiến nghị đối với nhà nước, Chi cục thuế và UBND thành phố nhằm nâng cao chất lượng của hoạt động quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế tư nhân tại Chi cục thuế thành phố Chí Linh, tỉnh Hải Dương.
1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tạo nguồn thu cho NSNN, thúc đẩy sự tăng trưởng kinh tế, giúp thu nhập quốc dân được điều tiết và góp phần quan trọng mang lại công bằng cho xã hội. Vì vậy, trong nền kinh tế vĩ mô, thuế được coi là công cụ tài khóa quan trọng nhất giúp Nhà nước có thể dễ dàng thực hiện hiệu quả chức năng quản lý. Việc ban hành, xây dựng được một hệ thống thuế tối ưu bên cạnh việc xây dựng khung pháp lý để quản lý việc thực thi hệ thống này sẽ giúp nhà nước thực hiện được các nhiệm vụ, vai trò, chức năng thông qua các sắc thuế như bảo đảm công bằng, các mức chi tiêu công, vấn đề an ninh quốc phòng được đảm bảo, phát triển KT - XH đất nước. Hệ thống thuế ở Việt nam hiện nay bao gồm nhiều sắc thuế đa dạng, trong đó thuế GTGT chiếm tỷ trọng 20-23% trong tổng thu từ thuế. Thuế GTGT đóng vai trò không nhỏ trong việc tạo nguồn thu cho NSNN. Bên cạnh vai trò đóng góp cho NSNN, thuế GTGT còn giúp điều tiết thu nhập của cá nhân, tổ chức khi tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Trong điều kiện nước ta đang bước vào giai đoạn mở cửa hội nhập kinh tế toàn cầu như hiện nay, nhiều hàng rào thuế quan đã được gỡ bỏ, các loại thuế suất như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân…..cũng được giảm xuống. Đây là xu hướng tất yếu, tuy nhiên điều nàycũng đồng nghĩa vớiđóng góp cho ngân sách từ các sắc thuế này đều sẽ bị giảm xuống một cách tương đối trong tổng số thu cho NSNN. Trong số các sắc thuế hiện nay, thuế GTGT được đánh giá là mang lại nguồn thu ổn định nhất bởi phạm vi được áp dụng rộng và sự ổn định trong các cơ sở để đánh thuế. Nâng cao hiệu quả của hoạt động quản lý công tác thu nộp thuế GTGT chính là mục tiêu quan trọng để đảm bảo nguồn thu NSNN luôn luôn được giữ ở mức ổn định, qua đó giữ tốc độ tăng trưởng kinh tế ổn định. Khu vực kinh tế tư nhân ở Việt Nam đóng góp không nhỏ vào nguồn thu của NSNN, đồng thời tạo động lực để KT - XH phát triển. Theo số liệu của Tổng cục Thống kê, tỷ trọng số lượng DN ngoài nhà nước (tư nhân) chiếm khoảng 96%-97% trong tổng số DN ở giai đoạn 2010-2021. Từ chỗ nền kinh tế chủ yếu là DN Nhà nước, đến nay, DN tư nhân đã đóng góp khoảng 42% vào GDP (theo số liệu được ghi nhận của Tổng cục Thống kê) và tạo ra ngày càng nhiều việc làm. Năm 2019, số lao động trên 15 tuổi
앞 12페이지만 표시됩니다. 전체를 보려면 자료를 다운로드하세요.
댓글이 없습니다. 첫 댓글을 남겨보세요!
댓글 (0)
댓글이 없습니다. 첫 댓글을 남겨보세요!