BIÊN SOẠN: TS. LÊ THỊ THANH HÀ HƯỚNG DẪN ĐỌC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1 HƯỚNG DẪN ĐỌC BÁO CÁO TÀI CHÍNH A. CÁC CHỈ TIÊU THUỘC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIEÂU GIAÛI THÍCH NỘI DUNG LÖU YÙ TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN Laø nhöõng taøi saûn coù thôøi gian luaân chuyeån vaø thu hoài voán trong 1 naêm hoaëc trong moät chu kyø kinh doanh bình thöôøng, coøn goïi laø TS löu ñoäng. Tyû troïng cuûa TSNH trong toång taøi saûn phuï thuoäc laø ñaëc ñieåm HÑKD cuûa DN 1. TIỀN Phaûn aùnh toøan boä soá tieàn hieän coù ñeå ñaùp öùng nhu caàu thanh toaùn cuûa DN taïi thôøi ñieåm baùo caùo (TM, TGNH, TIỀN ĐANG CHUYỂN). + Caùc DN thöôøng döï tröõ tieàn cho muïc ñích thanh toaùn khoâng nhieàu, thöôøng xuyeân bieán ñoäng. Tieàn chuû yeáu ñeå ñaûm baûo nhu caàu thanh toaùn, hoaëc taïm thôøi nhaøn roãi (neáu soá dö coù bieán ñoäng lôùn) + Trong thôøi gian daøi neáu khoaûn tieàn vaø töông ñöông tieàn luoân coù soá dö lôùn chöùng toû DN dö thöøa tieàn Möùc sinh lôïi phuï thuoäc vaøo LS thò tröôøng CAÙC KHOAÛN TÖÔNG ÑÖÔNG TIEÀN Bao goàm: kyø phieáu ngaân haøng, tín phieáu kho baïc, tieàn göûi coù kyø haïn… (thôøi haïn thu hoài hoaëc ñaùo haïn < 3 thaùng, deã chuyeån ñoåi thaønh tieàn vaø ít ruûi ro khi chuyeån ñoåi thaønh tieàn thieáu phöông aùn kinh doanh, DN khoù phaùt trieån trong daøi haïn (nhöng an toaøn) 2. ÑAÀU TÖ TAØI CHÍNH NGAÉN HAÏN - Tieàn göûi coù kyø haïn töø 3 thaùng trôû leân - Chöùng khoaùn thöông maïi (CP, TP) - Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn (soá aâm) Soá DP = Giaù CK ngaøy laäp BCTC – Giaù ghi soå <0 Chuù yù phaân bieät tieàn göûi coù kyø haïn vôùi CK thöông maïi ñeå ñaùnh giaù ruûi ro (ñoïc kó thuyeát minh BCTC) Möùc döï phoøng thay ñoåi phuï thuoäc vaøo thò giaù coå phieáu (vì vaäy caàn coù nhöõng thoâng tin chi tieát veà loaïi CP coâng ty ñang naém giöõ ) 3. CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU NGAÉN HAÏN Laø giaù trò taøi saûn ñang bò chieám duïng, bao goàm: - Phaûi thu khaùch haøng - Traû tröôùc cho ngöôøi baùn - Phaûi thu theo tieán ñoä hôïp ñoàng xaây döïng (DN xaây laép) - Phaûi thu noäi boä - Löu yù ñeán bieán ñoäng cuûa khoaûn phaûi thu, nhaát laø phaûi thu cuûa khaùch haøng aûnh höôûng ñeán: + Doøng tieàn töø HÑKD (khaû naêng thanh toaùn) + Hieäu quaû söû duïng voán + Ruûi ro Ko thu ñöôïc nôï (phaûi laäp DP giaûm LN) BIÊN SOẠN: TS. LÊ THỊ THANH HÀ HƯỚNG DẪN ĐỌC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2 - Phaûi thu khaùc - Döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi (soá aâm): DP ñöôïc laäp cho caùc khoaûn phaûi thu quaù haïn töø 6 thaùng trôû leân, tyû leä döï phoøng 30%, 50%, 70% vaø 100% - Chuù yù möùc ñoä laäp DP phaûi thu khoù ñoøi/nôï khoù ñoøi ñaõ xöû lyù (TK 004) ñeå ñaùnh giaù chaát löôïng khoaûn phaûi thu/chaát löôïng coâng taùc quaûn lyù nôï/chính saùch KH 4. HAØNG TOÀN KHO Laø giaù trò haøng döï tröõ (coù theå laø chuû ñoäng, cuõng coù theå do bò ñoäng), bao goàm: - Nguyeân vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï, haøng hoaù - Giaù trò SPDD, thaønh phaåm - Döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho (soá aâm) Möùc döï tröõ haøng toàn kho phuï thuoäc vaøo chính saùch mua haøng, thôøi vuï, bieán ñoäng cuûa thò tröôøng Haøng toàn kho cao gaây ra nhöõng baát lôïi: - AH ñeán doøng tieàn (khaû naêng thanh toaùn) - Hieäu quaû söû duïng voán giaûm - Ruûi ro (khi giaù caû thò tröôøng dieãn bieán baát lôïi) Caàn chuù yù giaûi thích haøng toàn kho taêng cao coù hôïp lyù khoâng (tính muøa vuï) 5. TS NGAÉN HAÏN KHAÙC Bao goàm: - CP traû tröôùc ngaén haïn (Caùc khoaûn chi tieâu ñaõ thöïc chi nhöng chöa tính vaøo CP HÑKD) - Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø - Thueá vaø CK khaùc phaûi thu Nhaø nöôùc - TS NH khaùc (taïm öùng, TS thieáu chôø xöû lyù…) Coù AH ñeán chæ tieâu LN neáu keá toaùn coá tình Ko phaân boå CP traû tröôùc (löu yù khi khoaûn naøy lieân tuïc gia taêng, coù giaù trò cao) Thöôøng caùc khoaûn phaûi thu khaùc coù giaù trò khoâng cao, nhö vaäy neáu coù hieän töôïng taêng baát thöôøng thì phaûi chuù yù ñoïc kó baûn thuyeát minh TS DAØI HAÏN Tyû troïng TS daøi haïn trong toång giaù trò TS chòu aûnh höôûng cuûa ñaëc ñieåm lónh vöïc KD. Caùc DN coù tyû troïng TSDH cao thöôøng vay DH ñeå taøi trôï