Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 Huỳnh Thế Du 1 KT 02: Bảng cân đối kế toán 1. Một số khái niệm, quy tắc kế toán cơ bản 2. Cấu trúc bảng cân đối kế toán 3. Sự hình thành bảng cân đối kế toán Nguồn tham khảo: chương 1, 2 - S&W và các bài giảng những khoá trước Sơ đồ quy trình kinh doanh 2 Đầu tư Ngắn hạn • Tiền mặt • Khoản phải thu • Hàng trong kho • Cổ phiếu, trái phiếu Dài hạn • Đất, nhà xưởng, TB • Các bằng và chủ quyền • Cổ phiếu, trái phiếu Huy động vốn Ngắn hạn • Ngân hàng • Nhà cung cấp • Công nhân • Chính phủ Dài hạn • Trái chủ dài hạn • Chủ sở hữu Mục tiêu chiến lược Kinh doanh • Mua sắm • Sản xuất • Tiếp thị • Hành chánh Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 Huỳnh Thế Du 2 Ba quy ước kế toán đầu tiên 3  Kế toán kép (dual-aspect)  Mỗi giao dịch luôn luôn có hai tác động lên chủ thể  Thể hiện bằng hai thuật ngữ kế toán: NỢ và CÓ  Tiền là đơn vị đo lường (money-measurement)  Các khoản mục đều được đo bằng tiền  Chỉ dùng một đơn vị tiền tệ  Pháp nhân (entity)  Chỉ xét tài chính của công ty, không xét tài chính của người chủ Đánh giá tài sản  Chi phí mua hay chi phí lịch sử;  Chi phí thay thế hiện tại: là số tiền hiện tại cần phải có để có quyền nhận được lợi ích tương lai từ tài sản  Giá trị có thể bán được hiện tại (giá trị thanh lý) là số tiền ròng (giá bán trừ chi phí bán) mà hiện nay công ty có thể thu được nếu bán riêng từng tài sản  Giá trị hiện tại của ngân lưu ròng tương lai: dùng phương pháp chiết khấu ngân lưu để tính giá trị hiện tại của ngân lưu mà nguồn lực mang lại trong tương lai. Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2007-2008 Phân tích Tài chính Bài giảng 3 Huỳnh Thế Du 3 Ba giả định cơ bản 5  Nguyên tắc hoạt động liên tục  Doanh nghiệp hoạt động liên tục lâu dài, đủ để thực hiện mọi kế hoạch hiện tại và giá trị của các tài sản riêng lẻ là không quan trọng so với giá trị tổng thể lâu dài của công ty.  Nguyên tắc khách quan  Đánh giá theo chi phí lịch sử có tính khách quan, dễ thống nhất về chi phí mua một tài sản  Nguyên tắc thận trọng:  Kết quả hoạt động kinh doanh và các sự kiện khác được ghi ngay khi nó xảy ra.  Những sự kiện xảy ra được ghi chép và đưa vào các BCTC trong các kỳ báo cáo có liên quan.  Điều chỉnh theo xu hướng giảm bớt, ghi nhận chi phí, lỗ kỳ vọng nhưng không ghi nhận lãi kỳ vọng ngay khi nhận thấy. Bảng cân đối kế toán 6  Bảng cân đối kế toán (bảng tổng kết tài sản) trình bày kết quả đầu tư và huy động vốn của một công ty tại một thời điểm.  Bảng cân đối kế toán là một bức ảnh chụp nhanh tình trạng tài chính của doanh nghiệp vào một thời điểm cụ thể, thể hiện sự cân bằng giữa một bên là các vụ đầu tư (sử dụng vốn – các tài sản) và một bên là các nguồn tài trợ cho các vụ đầu tư này (huy động vốn - nghĩa vụ nợ và vốn cổ đông).  Tài sản = Nghĩa vụ nợ + Vốn cổ đông