BÀI TẬP KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Tp. Hồ Chí Minh, Ngày 20, Tháng 04, Năm 2014 3 Bài tập số 38: Trang 491 Công ty X và công ty Y kinh doanh cùng loại mặt hàng. Có tài liệu sau đây về hoạt động sản xuất kinh doanh của hai công ty trong tháng 3 năm 2009: Chỉ tiêu Công ty X Công ty Y Doanh thu tiêu thụ 200.000.000 200.000.000 Tỷ lệ hiệu số gộp 30% 70% Tổng chi phí 160.000.000 120.000.000 Yêu cầu: 1. Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo mô hình ứng xử của chi phí cho từng công ty. Có nhận xét gì về cơ cấu chi phí của hai công ty trên. 2. Xác định độ lớn đòn bẩy kinh doanh của từng công ty. Giả sử doanh thu của hai công ty tăng thêm 10%. Cho biết lãi của từng công ty tăng thêm bao nhiêu ? 3. Xác định doanh thu hòa vốn, doanh thu an toàn và tỷ lệ doanh thu an toàn của từng công ty khi doanh thu tăng thêm 10%. Các điều kiện khác của các công ty không thay đổi. 4. So sánh doanh thu hòa vốn, doanh thu an toàn và tỷ lệ doanh thu an toàn trước và sau khi tăng thêm 10% doanh thu tiêu thụ của hai công ty. Cho nhận xét ? Bài làm: (Đơn vị tính: đồng) 1. Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo mô hình ứng xử của chi phí cho từng công ty. Có nhận xét gì về cơ cấu chi phí của hai công ty trên. Công ty X: Tỷ lệ hiệu số gộp là 30%, Suy ra: Hiệu số gộp = Doanh thu x 30% = 200.000.000 x 30% = 60.000.000 Suy ra: Biến phí = Doanh thu – Hiệu số gộp = 200.000.000 - 60.000.000 = 140.000.000 Do tổng chi phí là: 160.000.000 => Định phí = 160.000.000 - 140.000.000 = 20.000.000 EBIT = Doanh thu – Tổng chi phí = 200.000.000 - 160.000.000 = 40.000.000 Báo cáo thu nhập theo dạng hiệu số gộp công ty X: Chỉ tiêu Giá trị Tỷ lệ (%) Doanh thu 200.000.000 100 Biến phí 140.000.000 70 Hiệu số gộp 60.000.000 30 Định phí 20.000.000 EBIT 40.000.000 Công ty Y: Tỷ lệ hiệu số gộp là 70%, Suy ra: Hiệu số gộp = doanh thu x 70% = 200.000.000 x 70% = 140.000.000 Suy ra: Biến phí = doanh thu – hiệu số gộp = 200.000.000 - 140.000.000 = 60.000.000 Do tổng chi phí là: 120.000.000 => Định phí = 120.000.000 - 60.000.000 = 60.000.000 EBIT = doanh thu – tổng chi phí = 200.000.000 - 120.000.000 = 80.000.000 Báo cáo thu nhập theo dạng hiệu số gộp công ty Y: Chỉ tiêu Giá trị Tỷ lệ (%) Doanh thu 200.000.000 100 Biến phí 60.000.000 30 Hiệu số gộp 140.000.000 70 Định phí 60.000.000 EBIT 80.000.000 Nhận xét: Ta phân tích về kết cấu chi phí: - Công ty X có biến phí chiếm tỷ trọng lớn ( 140.000.000 / 160.000.000 = 87,5%), định phí chiếm tỷ trọng nhỏ (20.000.000 / 160.000.000 = 12,5%) và do đó tỷ lệ hiệu số gộp cũng nhỏ. Công ty này sẽ có lợi nhuận ít thay đổi, do đó đánh mất lợi nhuận đáng kể khi doanh thu tăng. Nhưng công ty có định phí nhỏ trong kết cấu chi phí, tỷ lệ hiệu số gộp nhỏ, doanh thu hòa vốn thấp, số dư an toàn cao; thiệt hại hiệu số gộp thấp khi doanh thu giảm: độ an toàn trong kinh doanh cao. - Công ty Y lại có: biến phí và định phí chiếm tỷ trọng như nhau ( 60.000.000 / 120.000.000 = 50%), nhưng tỷ trọng biến phí tương đối nhỏ so với doanh thu, và do đó tỷ trọng hiệu số gộp tương đối lớn . Công ty này sẽ có lợi nhuận thay đổi nhanh, do đó lợi nhuận tăng đáng kể khi doanh thu tăng. Nhưng công ty có biến phí nhỏ trong kết cấu chi phí, tỷ lệ hiệu số gộp lớn, doanh thu hòa vốn cao, số dư an toàn thấp; thiệt hại hiệu số gộp cao khi doanh thu giảm: độ an toàn trong kinh doanh sẽ thấp hơn.