LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân tác giả. Các kết quả nghiên cứu và các kết luận trong luận văn là trung thực, không sao chép từ bất kỳ một nguồn nào và dưới bất kỳ hình thức nào. Việc tham khảo các nguồn tài liệu đã được thực hiện trích dẫn và ghi nguồn tài liệu tham khảo đúng quy định. Hà Nội, ngày tháng năm 2019 TÁC GIẢ Hoàng Thái Nguyên i
LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế tại Trường Đại học Thủy lợi, được sự đồng ý của Trường Đại học Thủy lợi và sự nhất trí của giảng viên hướng dẫn PGS.TS.Nghiêm Văn Lợi, tác giả đã tiến hành thực hiện luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn”. Trong suốt quá trình học tập và hoàn thành luận văn này, tác giả đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ tận tình của các quý thầy cô, các anh chị trong tập thể lớp. Với lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tôi xin được bày tỏ lời cảm ơn chân thành tớiBan Giám hiệu Trường Đại học Thủy Lợi, và các thầy cô giáo đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn. Tác giả cũng bày tỏ lòng cảm ơn đối với thầy hướng dẫn khoa học PGS.TS. Nghiêm Văn Lợi, Thầy đã hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt những kinh nghiệm thực tế quý báu và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tác giả hoàn thành luận văn này. Tác giả xin gửi lời cảm ơn tới những ý kiến đóng góp, động viên của gia đình, bạn bè, các anh/chị lớp cao học 25QLKT12 trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu luận văn. Cuối cùng xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, phòng Quản lý thuế Thu nhập cá nhân đã tạo điều kiện giúp đỡ và cung cấp cho tác giả nguồn tài liệu tham khảo quý báu, cảm ơn tất cả các tác giả của những cuốn sách, bài viết, công trình nghiên cứu và website hữu ích được đề cập trong danh mục tài liệu tham khảo của luận văn này. Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả Hoàng Thái Nguyên ii
MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN.............................................................................................................i LỜI CẢM ƠN................................................................................................................. ii DANH MỤC HÌNH VẼ.................................................................................................vi DANH MỤC BẢNG BIỂU.......................................................................................... vii P N MỞ Đ U.............................................................................................................1 1.1 Tính cấp thiết của đề tài.............................................................................................1 1.2 Mục đích nghiên cứu.................................................................................................3 1.3 Cách tiếp cận và phương pháp nghiên cứu................................................................3 1.3.1 Cách tiếp cận ..........................................................................................................3 1.3.2 Phương pháp nghiên cứu........................................................................................3 1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.............................................................................4 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu.............................................................................................4 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu................................................................................................4 1.5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn...................................................................................4 1.5.1 Ý nghĩa khoa học....................................................................................................4 1.5.2 Ý nghĩa thực tiễn ....................................................................................................4 1.6 Kết quả đạt được của luận văn ..................................................................................5 1.7 Nội dung của luận văn...............................................................................................5 C ƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN.......................................................................................................................6 1.1 Tổng quan về thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế thu nhập cá nhân ...................6 1.1.1 Thuế thu nhập cá nhân............................................................................................6 1.1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân...............................................................................9 1.1.3 Nội dung cơ bản của luật thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam..............................12 1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập cá nhân......................................................23 1.2.1 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân ..............................................................23 1.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân ...................................27 1.3 Các tiêu chí đánh giá về hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân...........................31 1.4 Kinh nghiệm về nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân của các địa phương và bài học cho Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn..........................................................35 iii
1.4.1 Kinh nghiệm về quản lý thuế TNCN tại Cục thuế Thành phố Hà Nội ................35 1.4.2 Kinh nghiệm về quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Cao Bằng .....................36 1.4.3 Kinh nghiệm về quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên ................37 1.4.4 Những bài học kinh nghiệm rút ra cho Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn........................37 1.5 Các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài ......................................................38 Kết luận chương 1 .........................................................................................................40 C ƯƠNG 2 T ỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN...................................................................................................................41 2.1 Khái quát về Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn....................................................................41 2.1.1 Một số đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn..................................41 2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn ........................43 2.1.3 Kết quả quản lý thu thuế giai đoạn 2014-2018 ....................................................46 2.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế Lạng Sơn........................47 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý đăng ký thuế...........................................................47 2.2.2 Thực trạng công tác Kê khai – Kế toán thuế và quản lý thu nộp thuế.................48 2.2.3 Thực trạng công tác giải quyết miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế ........................55 2.2.4 Thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế........................................................58 2.2.5 Thực trạng công tác Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế................................64 2.2.6 Thực trạng công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế................................66 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn...................69 2.3.1 Kết quả đạt được ..................................................................................................69 2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân ......................................................................................70 C ƯƠNG 3 OÀN T IỆN QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN...............................................................................................................................75 3.1 Định hướng và mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn đến năm 2025.75 3.1.1 Quan điểm phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Lạng Sơn đến năm 2025.............75 3.1.2 Mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Lạng Sơn đến năm 2025................76 3.2 Mục tiêu quản lý thuế đến năm 2025 tại tỉnh Lạng Sơn.........................................77 3.3 Chiến lược và định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNCN ....................................79 3.3.1 Chiến lược cải cách quản lý thuế TNCN của ngành Thuế đến năm 2025...........79 3.3.2 Định hướng hoàn thiện quản lý thuế TNCN thuộc Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.......80 iv
3.4 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNCN tại Cục thuế Lạng Sơn..........................82 3.4.1 Nhóm giải pháp liên quan đến người nộp thuế ....................................................82 3.4.2 Nhóm giải pháp liên quan đến cơ sở vật chất, tổ chức bộ máy quản lý và nâng cao năng lực, phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế ........................................................90 3.5 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế TNCN .........................................94 3.5.1 Kiến nghị đối với cơ quan ban hành văn bản pháp luật .......................................95 3.5.2 Kiến nghị đối với Uỷ ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn..............................................96 3.5.3 Kiến nghị đối với người nộp thuế.........................................................................97 KẾT LUẬN ...................................................................................................................99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ....................................................................101 v
DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Thủ tục đăng ký mã số thuế ...........................................................................19 ình 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn ...........................................45 Hình 2.2 Số thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn từ năm 2014-2018 ....................46 Hình 2.3 Kết quả thực hiện thu thuế TNCN so với dự toán giai đoạn 2014-2018 ......55 vi
DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng tỷ lệ thuế TNCN ...................................................................................14 Bảng 1.2 Bảng thuế lũy tiến từng phần .........................................................................15 Bảng 2.1 Tình hình cấp MST tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2014-2018 ........47 Bảng 2.2 Tình hình khai thuế tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2014 - 2018 ......50 Bảng 2.3 Tình hình thực hiện kê khai thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn ...........52 Bảng 2.4. Kết quả điều tra về kê khai, nộp thuế Thu nhập cá nhân (N = 200) .............52 Bảng 2.5 Số thu về thuế Thu nhập cá nhân giai đoạn 2014 - 2018...............................54 Bảng 2.6 Kết quả hoàn thuế TNCN giai đoạn 2014- 2018 ...........................................57 Bảng 2.7 Kết quả thanh tra, kiểm tra giai đoạn 2014-2018...........................................59 Bảng 2.8 Kết quả điều tra đối với doanh nghiệp về tính công bằng trong hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế của cơ quan thuế......................................................................64 Bảng 2.9 Nợ thuế Thu nhập cá nhân lũy kế giai đoạn 2014-2018 ................................66 vii
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa tiếng Việt DN Doanh nghiệp MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp viii
H N M Đ U 1.1 Tính cấp thiết của đề tài Sự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước. Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước (NSNN) và là công cụ hàng đầu đề điều tiết vĩ mô nền kinh tế, kích thích nền kinh tế phát triển và góp phần đảm bảo công bằng xã hội. Do đó các quốc gia đều rất quan tâm đến thuế và đưa ra nhiều biện pháp nhằm không ngừng hoàn thiện quản lý thuế. Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn từ 2011-2020 đã chỉ rõ mục tiêu: “Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả , phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước. Xây dựng ngành Thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí đồng nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế, nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao”. Hệ thống các sắc thuế đang áp dụng ở Việt Nam hiện nay, gồm 2 loại cơ bản: thuế gián thu và thuế trực thu: thuế gián thu gồm các sắc thuế như thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế trực thu như thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Thuế TNCN là một trong những công cụ chủ yếu đề Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội thông qua việc điều tiết thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác của các cá nhân có thu nhập. Về lâu dài, tỷ trọng của sắc thuế này sẽ phải tăng dần, tiến tới chiếm tỷ trọng chính trong cơ cấu thu thuế. Tuy nhiên, hiện tại ở Lạng Sơn, thuế TNCN mới chiếm tỷ trọng rất nhỏ 5-8% tổng số thu, đó là do diện người nộp thuế TNCN ở Lạng Sơn còn nhỏ. Mặt khác đây cũng là loại thuế khó quản lý và khó thu dễ gây thất thu lớn, Lạng Sơn cũng không ngoại lệ của thực tiễn đó. 1
Tăng cường hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế TNCN đáp ứng các yêu cầu nên trên đang là vấn đề nan giải của Lạng Sơn và nhiều địa phương khác trên cả nước. Có thể nói, quá trình thực hiện Luật thuế TNCN trong 10 năm qua, đã phát huy tác dụng tích cực của công tác quản lý và thu thuế trên nhiều mặt. Luật thuế TNCN thể chế hóa thành công chủ trương, đường lối, chính sách của Đảng và Nhà nước về lĩnh vực tài chính, tăng cường công tác kiểm soát, phân phối và điều tiết thu nhập. Bên cạnh đó, Luật thuế TNCN đã góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế, đáp ứng ngày càng tốt hơn yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội trong điều kiện mới: hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế ngày càng sâu rộng. Mặc dù tỷ trọng thuế TNCN trong tổng số thu còn thấp nhưng cũng đã và đang góp phần thực hiện ngày một tốt hơn nhiệm vụ thu NSNN của tỉnh trong điều kiện tỉnh phải đối mặt ngày càng gay gắt với các thách thức của quá trình hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế không ngừng tăng, khi mà việc chuyển đổi cơ cấu thuế theo hướng tăng dần tỷ trọng của các sắc thuế trực thu là không thể đảo ngược. Trong những năm qua, ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn đã hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tỷ lệ thu năm sau luôn cao hơn năm trước. Trong kết quả chung của ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn có phần đóng góp không nhỏ từ nguồn thu thuế TNCN. Tuy nhiên, quản lý thuế TNCN ở Lạng Sơn hiện còn nhiều bất cập, vướng mắc cả trong cụ thể hóa cơ chế chính sách lẫn trong tổ chức thực hiện. Tồn tại về cơ chế là ở chỗ, hiện chưa bao quát hết đối tượng nộp thuế. Trong thực hiện, trình độ năng lực công chức thuế chưa đáp ứng yêu cầu, ý thức chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế (NNT) còn thấp. Một số yếu kém bất cập, tiêu cực còn phổ biến như: Bố trí công chức thuế, quy trình xử lý công việc quản lý thuế TNCN ở cấp Cục và Chi cục thuế còn một số khâu chưa hợp lý, một số cá nhân NNT có nhiều nguồn thu nhập nhưng không kê khai đầy đủ các nguồn thu nhập đó, kê khai trùng người phụ thuộc; những người có 02 nguồn thu nhập trở lên đều ngại tự mình quyết toán thuế hoặc chưa nắm rõ thủ tục tiến hành nên ủy quyền cho đơn vị chi trả thu nhập thực hiện hộ. Điều đó, có thể làm thất thu NSNN hoặc gây thiệt hại cho quyền lợi chính đáng của chính NNT... 2
Những khó khăn, bất cập, yếu kém nêu trên đòi hỏi phải được nghiên cứu, phân tích, làm rõ thực trạng và đặc biệt là nguyên nhân, trên cơ sở đó kiến nghị các giải pháp hoàn thiện, góp phần tăng cường hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế TNCN. Đó là lý do tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện Quản lý thuế Thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn” làm luận văn tốt nghiệp của mình. 1.2 Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn để đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN trong giai đoạn . 1.3 Cách tiếp cận và phương pháp nghiên cứu 1.3.1 Cách tiếp cận - Tiếp cận hệ thống: Trên cơ sở lý luận chung về thuế thu nhập cá nhân, tác giả nghiên cứu thực trạng hoạt động quản lý thuế rồi đưa ra một số giải pháp; Hệ thống các văn bản, chế độ, chính sách hiện hành về quản lý thuế của Nhà nước nói chung và của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn nói riêng và tình hình triển khai thực hiện quản lý thuế TNCN trong những năm vừa qua. - Tiếp cận kế thừa: Dựa trên các báo cáo, các công trình nghiên cứu đã được công bố liên quan đến đề tài, luận văn sẽ tiếp cận theo hướng kế thừa các số liệu các đánh giá trong các công trình đã công bố có liên quan. 1.3.2 Phương pháp nghiên cứu Trong luận văn, tác giả sử dụng những phương pháp nghiên cứu chung của khoa học kinh tế như: - Phương pháp nghiên cứu phân tích tổng hợp: Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu tài liệu thứ cấp kết hợp với khảo sát thực tế tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn. - Phương pháp thống kê: Các số liệu được tổng hợp và phân tích thống kê, bao gồm cả số liệu sơ cấp và số liệu thứ cấp. - Phương pháp đối chiếu - so sánh: Phương pháp này được áp dụng để đánh giá so sánh với các Cục thuế khác, điều đó giúp nhận ra các đặc điểm chung và riêng trong hoạt động quản lý thu thuế TNCN tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn. 3
最初の11ページを表示しています。全文を見るには資料をダウンロードしてください。
まだコメントはありません。最初のコメントを書きましょう！
コメント (0)
まだコメントはありません。最初のコメントを書きましょう！