Facebook: @ www.facebook.com/ S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 1 Bài tập và bài giải Một số nghiệp vụ kế toán ngân hàng Nghiệp vụ 1: Nhận được báo Có của NHNN về số tiền mà kho bạc đã chuyển vào TK của NH Ngoại Thương: 4 tỷ. Số tiền này Chính Phủ ủy thác cho NH để cho vay theo kế hoạch phát triển cơ sở hạ tầng. Trong kỳ, đã giải ngân cho Cty XD N: 600tr. Trong đó trả vào TKTG của Cty XD mở tại chính NH: 300tr, chuyển tiền qua TTBT trả cho Cty cơ khí 200tr mở tại NHTM D, lĩnh 100tr để trả lương và tiền thuê nhân công. NH nhận được 5tr phí ủy thác của bộ tài chính chuyển vào TKTG tại NHNN. Trong số phí này, phải nộp thuế VAT 10%. - Khi nhận uỷ thác: Nợ 1113: 4.000.000.000 Có 4412: 4000.000.000 (Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay nhận của Chính phủ) - Khi giải ngân cho khách hàng: Nợ 359: 600.000.000 Có 4211.CTY XD N: 300.000.000 Có 5012 : 200.000.000 Có 1011 : 100.000.000 - Khi thông báo cho NH uỷ thác: Nợ 4412: 600.000.000 Có 459: 600.000.000 - Đồng thời nhập 981: 600.000.000 ( cho vay, đầu tư theo hợp đồng nhận uỷ thác) - Lệ phí uỷ thác: Nợ 1113 : 5.000.000 Có 714 : 4.500.000 Có 4531 : 500.000 ( thuế VAT) Nghiệp vụ 2: Ngày 20/06/2007 Bà Nguyễn Thuỷ đến ngần hàng Phương Nam rút tiền gửi tiết kiệm và tất toán như sau: Quyển 1: Số tiền gốc 200tr gửi kỳ hạn 3 tháng lãi 6.7% năm từ ngày 20/03/2007 Quyển 2: Số tiền gốc 100tr gửi kỳ hạn 6 tháng lãi 6.89% năm gửi từ ngày 25/4/2007. Biết cứ đến ngày 27 của tháng thì ngân hàng tính dự chi lãi. lãi ko kỳ hạn la 3.4% năm. Tính lãi của khách hàng và xử lý: (Đề thì VPBank Thăng Long) Hạch toán: Quyển 1: 20/3/2007 đến 20/6/2007 = 3 tháng. Khách hàng rút đúng hạn. Lãi = 200 *6,7% *3/12=3,35 triệu Tổng số tiền nhận được= 200+ 3,35= 203,35 triệu Nợ 4913: 3,35 triệu Nợ 4232.3t.NT: 200 triệu Có 1011: 203,35 triệu Facebook: @ www.facebook.com/ S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 2 Quyển 2: thời hạn 6 tháng.Ngày 20/6/2007 rút trước hạn 25/4 25/5 25/6 25/7 25/10 20/6 -Ngày 27 hàng tháng ngân hàng tính lãi dự chi. Số ngày đã đựơc ngân hàng tính lãi dự chi = 33 ngày ( 25/4  27/5) Lãi dự chi = 100 * 6,89%* 33/ 360 =0,6316 (triệu) -Khách hàng rút trước hạn, tính theo lãi không kì hạn.25/420/6= 56 ngày. Lãi thực trả =100* 3,4%*56/360 = 0,5289 (triệu)  số dư chi phải hoàn = 0,6316 - 0,5289 = 0,1027 (triệu) Định khoản: - Nợ 4232.6T.NT: 100.000.000 Có 1011: 100.000.000 - Nợ 4913: 528.900 Có 1011: 528.900 - Nợ 4913: 102.700 Có 801: 102.700 Nghiệp vụ 3: Ông Trần Văn Lâm đến gửi tiền tiết kiệm tại ngân hàng Nông nghiệp và Phát Triển Nông Thôn với số tiền: 100.000.000 đ với kỳ hạn 3 tháng lãi suất 0.67%/tháng. Ngày gửi là 15/06/2007. Nhưng dến ngày 20/06/2007 ngân hàng thay đổi lãi suât kỳ hạn 3 tháng lên 0.70%/tháng và không kỳ hạn là 0.25%/tháng. Ngày 20/10/2007 khách hàng tất toán tiền gửi. Nhân viên ngân hàng dự chi vào ngày 27 hàng tháng. Hạch toán tiền gửi và số tiền lãi khách hàng nhận vào ngày 20/10/2007 15/06 15/7 15/8 15/9 20/10 -Khi khách hàng gửi tiền: Nợ 1011: 100.000 Có 4232.3T.TVL: 100.000 - Ngân hàng tính lãi dự trả: Ngày 27/6/07 ngân hàng tính lãi dự trả từ ngày 15/6/07 đến ngày 26/7/07: Lãi dự trả: 100.000*0.67%*42 (ngày)/30=938 Lãi dự trả tháng đầu tiên: Nợ 801: 938 Có 4913: 938 Ngày 27/7/07 ngân hàng tính lãi dự trả từ 27/7/07 đến 26/8/07 Facebook: @ www.facebook.com/ S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 3 Lãi dự trả: 100.000*0.67%=670 Lãi dự trả tháng thứ 2: Nợ 801: 670 Có 4913: 670 Ngày 27/8/06 ngân hàng tính lãi dự trả từ 27/8/06 đến 26/9/06 Lãi dự trả: 100.000*0.67%=670 Nợ 801:670 Có 4913: 670 -Tổng lãi dự trả: 938+670+670=2278 -Lãi thực trả cho khách hàng từ ngày 15/6/07 đến ngày 14/9/07 là: 100.000*0.67%*92/30=2054,67 - Lãi thực trả cho khách hàng từ ngày 15/9/07 đến ngày 20/10/07 là (lãi kỳ trước đã nhập vốn): (100.000+2054,67)*0.25%*35/30=297,66 Định khoản: -Lãi nhập vốn: Nợ 4913 : 2054,67 Có 4232.12T.TVL: 2054,67 - Khách hàng rút lãi : Nợ 4913: 223,33 (2278-2054,67) Có 801: 223,33 (giảm chi do khoản dự chi lớn hơn thực chi) Nợ 801: 297,66 Có 1011