Vorschau wird generiert...
LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân tác giả. Các kết quả nghiên cứu và các kết luận trong luận văn là trung thực, không sao chép từ bất kỳ một nguồn nào và dưới bất kỳ hình thức nào.Việc tham khảo các nguồn tài liệu đã được thực hiện trích dẫn và ghi nguồn tài liệu tham khảo đúng quy định. Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Lưu Thị Mai i
LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế tại Trường Đại học Thủy lợi, được sự đồng ý của Trường Đại học Thủy lợi và sự nhất trí của giảng viên hướng dẫn PGS.TS.Nguyễn Bá Uân, tác giả đã tiến hành thực hiện luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn”. Trong suốt quá trình học tập và hoàn thành luận văn này, tác giả đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ tận tình của các quý thầy cô, các anh chị trong tập thể lớp. Với lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tôi xin được bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu Trường Đại học Thủy Lợi, và các thầy cô giáo đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn; PGS.TS.Nguyễn Bá Uân, Thầy đã hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt những kinh nghiệm thực tế quý báu và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tác giả hoàn thành luận văn này; Xin gửi lời cảm ơn tới những ý kiến đóng góp, động viên của gia đình, bạn bè, các anh/chị lớp cao học 24QLKT12 trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu luận văn; Cuối cùng xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, phòng Thanh tra thuế, Kiểm tra thuế đã tạo điều kiện giúp đỡ và cung cấp cho tác giả nguồn tài liệu tham khảo quý báu, cảm ơn tất cả các tác giả của những cuốn sách, bài viết, công trình nghiên cứu và website hữu ích được đề cập trong danh mục tài liệu tham khảo của luận văn này. Hà Nội, ngày tháng năm 2017 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lưu Thị Mai ii
MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH ............................................................................................. vi DANH MỤC BẢNG BIỂU ................................................................................vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TĂT..............................................viii PHẦN MỞ ĐẦU................................................................................................... 1 CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP ...................................... 3 1.1. Thuế và vai trò của thuế............................................................................. 3 1.1.1. Khái niệm và phân loại thuế ............................................................. 3 1.1.2. Vai trò của thuế................................................................................. 5 1.2. Cơ sở lý luận về thanh tra, kiểm tra thuế................................................... 7 1.2.1. Những vấn đề cơ bản về thanh tra, kiểm tra thuế............................. 7 1.2.2. Mục tiêu của thanh tra, kiểm tra thuế ............................................. 11 1.2.3. Nguyên tắc thanh tra, kiểm tra thuế................................................ 11 1.2.4. Yêu cầu đối với thanh tra, kiểm tra thuế......................................... 13 1.2.5. Phân loại thanh tra, kiểm tra thuế ................................................... 14 1.3. Nội dung, phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế ..................................... 15 1.3.1. Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp................ 15 1.3.2. Phương pháp thanh tra, kiểm tra thuế............................................. 17 1.4. Chỉ tiêu đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra thuế ................................. 20 1.4.1. Kết quả thực thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế............... 20 1.4.2. Mức độ hoàn thành kế hoạch.......................................................... 21 1.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp................................................................................................... 21 1.5.1. Các nhân tố khách quan.................................................................. 21 1.5.2. Các nhân tố chủ quan...................................................................... 22 1.6. Căn cứ pháp lý về công tác thanh tra, kiểm tra thuế................................ 24 1.6.1. Đối với hoạt động kiểm tra thuế ..................................................... 24 1.6.2. Đối với hoạt động thanh tra thuế .................................................... 25 iii
1.6.3. Quyền, trách nhiệm và nghĩa vụ của doanh nghiệp trong hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế.............................................................................. 26 1.7. Kinh nghiệm về công tác thanh tra, kiểm tra thuế ................................... 27 1.7.1. Kinh nghiệm của một số quốc gia trên thế giới.............................. 27 1.7.2. Tổng hợp bài học kinh nghiệm từ các nước trên thế giới về công tác thanh tra và kiểm tra thuế.......................................................................... 30 1.7.3. Kinh nghiệm về kiểm tra sổ sách kế toán và các giao dịch điện tử của người nộp thuế ................................................................................... 32 1.8. Tổng quan những công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài................. 33 Kết luận chương 1 ........................................................................................... 36 CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN..................37 2.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn ................................................. 37 2.2. Tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn ............................................... 38 2.2.1. Tổ chức bộ máy Cục thuế tỉnh Lạng Sơn ....................................... 38 2.2.2. Tổ chức bộ máy công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn................................................ 41 2.3. Thực trạng công tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn...................................................................................45 2.3.1. Công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế............................... 45 2.3.2. Công tác tổ chức thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế........ 50 2.3.3 Công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT..................................... 54 2.3.4.Các nhân tố ảnh hưởng đến tác thanh tra thuế, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn................................................. 56 2.4. Đánh giá chung về công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn thời gian qua............................................60 2.4.1. Những kết quả đạt được.................................................................. 60 2.4.2. Hạn chế và nguyên nhân ................................................................. 61 Kết luận chương 2 ........................................................................................... 70 iv
CHƯƠNG 3. ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN................................................................................... 71 3.1. Quan điểm đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế71 3.1.1. Ph hợp với chiến lược cải cách thuế ............................................. 72 3.1.2. Nâng cao hiệu lực và hiệu quả của quản lý thuế ............................ 72 3.1.3. Ph hợp với điều kiện thực tế khách quan...................................... 73 3.1.4. Tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp............................................................................................. 73 3.2. Nghiên cứu đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn .......................................... 74 3.2.1. Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ............................................. 74 3.2.2. Nhóm các giải pháp về chuyên môn – nghiệp vụ........................... 77 3.2.3. Nhóm giải pháp khác ...................................................................... 88 Kết luận chương 3........................................................................................... 92 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ............................................................................. 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................ 95 v
DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn ...........................................40 Hình 2.2 Cơ cấu tổ chức nhân sự tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn...........................41 Hình 2.3 Tỷ lệ kiểm tra hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp từ 2014-2016..........47 Hình 2.4: Các bước lập kế hoạch thanh tra thuế.................................................48 Hình 2.5 Các bước tổ chức thực hiện kế hoạch ..................................................51 Hình 2.6 Các bước tổ chức thực hiện kế hoạch ..................................................52 Hình 2.7: Tỷ lệ kê khai điều chỉnh sau kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 – 2016 ..................................................................................................................... 54 Hình 2.8: Các bước kiểm tra đối chiếu số liệu....................................................55 vi
DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết quả thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014-2016...... 47 Bảng 2.2: Kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2014 – 2016.................. 50 Bảng 2.3: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 – 2016................... 53 Bảng 2.4 Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế giải đoạn 2014-2016........................ 56 Bảng 2.5 Kết quả tổ chức triển khai công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT61 vii
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TĂT DIF: Discriminant Function/ Chức năng phân biệt DN: Doanh nghiệp FDI: Foreign Direct Investment/ Đầu tư trực tiếp nước ngoài GTGT: Giá trị gia tăng KTr: Kiểm tra LR: Latent risk / Rủi ro tiềm ẩn NSNN: Ngân sách nhà nước NNT: Người nộp thuế RC: Risk Control/ Kiểm soát rủi ro RD: Risk Detection/ Phát hiện rủi ro RI Risk of inspection/ Rủi ro thanh tra TTr: Thanh tra XNK: Xuất nhập khẩu viii
PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết của đề tài Thanh tra, kiểm tra thuế là một trong những chức năng quan trọng nhất trong công tác quản lý thuế, vì thanh tra, kiểm tra thuế là cách thức cơ bản để cơ quan thuế cảnh báo, ngăn ngừa, phát hiện và xử lý những gian lận, sai phạm về thuế. Thanh tra, kiểm tra thuế cũng giúp phát hiện những bất hợp lý trong chính sách thuế và pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời nhằm phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong việc đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước và điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Vì vậy, muốn nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cơ quan thuế các cấp cần phải thường xuyên hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Trong những năm qua, Ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn đã hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tỷ lệ thu năm sau luôn cao hơn năm trước. Trong kết quả chung của Ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn có phần đóng góp không nhỏ của công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Tuy nhiên, nếu đánh giá một cách nghiêm túc, công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn vẫn còn những hạn chế nhất định, cần nghiên cứu hoàn thiện để góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế hơn nữa. Mặc dù tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn, nơi quản lý số thu của các doanh nghiệp vừa và lớn của Tỉnh, công tác thanh tra, kiểm tra thuế tuy đã có nhiều cố gắng song vẫn chưa đáp ứng đòi hỏi của thực tiễn. Vận dụng những kiến thức đã được học tập trong Nhà trường kết hợp với thực tế sản xuất, sự giúp đỡ của đồng nghiệp và thầy cô, xuất phát từ yêu cầu thực tế trong quá trình công tác, tác giả lựa chọn đề tài “Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn” với hy vọng việc thực hiện đề tài nghiên cứu sẽ góp phần hoàn thành tốt hơn nữa của Ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn. 1.2 Mục đích nghiên cứu Luận văn nghiên cứu đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn hiện nay, trên cơ sở đó sẽ đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác trên góp phần nâng cao hiệu quả công việc cho Cục thuế. 1
1.3 Cách tiếp cận và phương pháp nghiên cứu Trên cơ sở lý luận chung về công tác thanh tra, kiểm tra; hệ thống các văn bản, chế độ, chính sách hiện hành về công tác thanh tra, kiểm tra và quản lý thuế và tình hình thực hiện nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn trong những năm vừa qua. Trong luận văn, tác giả sử dụng những phương pháp nghiên cứu chung của khoa học kinh tế như: - Phương pháp hệ thống hóa: Trên cơ sở hệ thống và rà soát các công tác, thanh tra, kiểm tra, cũng như hệ thống hóa các quy định văn bản chính sách hiện hành có liên quan. - Phương pháp kế thừa: Kế thừa các nghiên cứu có liên quan đến hoạt động thanh tra, kiểm tra trong lĩnh vực thuế. - Phương pháp thu thập sử lý số liệu: Thu thập các số liệu thứ cấp và sơ cấp có liên quan đến nghiên cứu. - Phương pháp phân tích tổng hợp: Trên cơ sở so sánh đối chiếu các công tác thanh tra và kiểm tra để tìm ra những vấn đề chung và những hạn chế còn tồn tại. Để đạt được mục tiêu nghiên cứu đề ra, tác giả đã thực hiện phân tích định tính và định lượng, thu thập dữ liệu từ nhiều nguồn thông tin khác nhau. 1.4 Đối tượngvà phạm vi nghiên cứu a. Đối tượng nghiên cứu: Là công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp của Cục thuế tỉnh Lạng Sơn và các nhân tố ảnh hưởng đến thành quả và chất lượng của công tác này. b. Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung và không gian: Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp do Cục thuế tỉnh Lạng Sơn quản lý - Phạm vi về thời gian: Sử dụng các số liệu trong giai đoạn 2014– 2016 để phân tích đánh giá thực trạng. Các giải pháp được đề xuất cho giai đoạn 2017-2021. 2
Die ersten 10 Seiten werden angezeigt. Laden Sie das Dokument herunter, um alles zu sehen.
Noch keine Kommentare. Seien Sie der Erste!
Kommentare (0)
Noch keine Kommentare. Seien Sie der Erste!