Vorschau wird generiert...
LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của bản thân tác giả. Các kết quả nghiên cứu và các kết luận trong luận văn là trung thực, không sao chép từ bất kỳ một nguồn nào và dưới bất kỳ hình thức nào. Việc tham khảo các nguồn tài liệu đã được thực hiện trích dẫn và ghi nguồn tài liệu tham khảo đúng quy định. Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Lương Việt Tùng i
LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế tại Trường Đại học Thủy lợi, được sự đồng ý của Trường Đại học Thủy lợi và sự nhất trí của giảng viên hướng dẫn PGS.TS.Ngô Thị Thanh Vân, tác giả đã tiến hành thực hiện luận văn thạc sĩ “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn”. Trong suốt quá trình học tập và hoàn thành luận văn này, tác giả đã nhận được sự hướng dẫn, giúp đỡ tận tình của các quý thầy cô, các anh chị trong tập thể lớp. Với lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tôi xin được bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu Trường Đại học Thủy Lợi và các thầy cô giáo đã tạo mọi điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn; PGS.TS.Ngô Thị Thanh Vân, Cô đã hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt những kinh nghiệm thực tế quý báu và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tác giả hoàn thành luận văn này; Xin gửi lời cảm ơn tới những ý kiến đóng góp, động viên của gia đình, bạn bè, các anh/chị lớp cao học 25QLKT12 trong suốt quá trình học tập và nghiên cứu luận văn; Cuối cùng xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, Văn phòng UBND, Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Đình Lập, Chi cục Thuế huyện Đình Lập đã tạo điều kiện giúp đỡ và cung cấp cho tác giả nguồn tài liệu tham khảo quý báu, cảm ơn tất cả các tác giả của những cuốn sách, bài viết, công trình nghiên cứu và website hữu ích được đề cập trong danh mục tài liệu tham khảo của luận văn này. Hà Nội, ngày tháng năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lương Việt Tùng ii
MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN............................................................................................................ i LỜI CẢM ƠN................................................................................................................. ii DANH MỤC HÌNH VẼ................................................................................................ vi DANH MỤC BẢNG BIỂU.......................................................................................... vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT............................................................................. viii PH N M Đ U.............................................................................................................1 CHƯƠNG 1 S LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ .........................................................................................................................................5 1.1 Tổng quan về Thuế................................................................................................5 1.1.1 Khái niệm, bản chất, chức năng.................................................................5 1.1.2 Phân loại thuế...........................................................................................10 1.1.3 Nguyên tắc xây dựng hệ thống Thuế .......................................................13 1.2 Quản lý thu thuế nhà nước..................................................................................16 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu và vai trò của quản lý thu thuế................................16 1.2.2 Nội dung của công tác quản lý thu thuế cấp huyện..................................17 1.2.3 Các văn bản pháp lý về quản lý thu thuế .................................................27 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế .........................................28 1.3.1 Nhân tố thuộc Chính phủ, Quốc hội.........................................................28 1.3.2 Nhân tố thuộc cơ quan thuế......................................................................29 1.3.3 Đội ngũ cán bộ quản lý thuế.....................................................................29 1.3.4 Cơ chế quản lý thuế..................................................................................30 1.3.5 Nhân tố thuộc về đối tượng nộp thuế.......................................................31 1.3.6 Các nhân tố khác ......................................................................................31 1.4 Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý thu thuế......................................................32 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế ở một số địa phương................................32 1.4.2 Những bài học rút ra cho huyện Đình Lập...............................................35 1.5 Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài.............................................37 Kết luận chương 1 .........................................................................................................38 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÌNH LẬP, TỈNH LẠNG SƠN.....................................................................39 iii
2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế- xã hội huyện Đình Lập...........................................39 2.1.1 Đặc điểm địa lý - tự nhiên........................................................................39 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội huyện Đình Lập, tỉnh Lạng Sơn.....................40 2.2 Khái quát chung về Chi cục Thuế huyện Đình Lập............................................43 2.2.1 Giới thiệu Chi cục Thuế huyện Đình Lập................................................43 2.2.2 Kết quả thu thuế giai đoạn 2015 – 2018 ..................................................47 2.3 Thực trạng về công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập..............52 2.3.1 Công tác thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước ...............................52 2.3.2 Công tác quản lý người nộp thuế.............................................................53 2.3.3 Công tác đăng ký, kê khai và nộp thuế....................................................57 2.3.4 Công tác Tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế......................................59 2.3.5 Công tác kiểm tra thuế .............................................................................60 2.3.6 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế..............................................62 2.3.7 Công tác miễn, giảm và hoàn thuế...........................................................63 2.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập......................65 2.4.1 Những kết quả đạt được...........................................................................65 2.4.2 Những hạn chế, tồn tại.............................................................................66 2.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế trên......................................................67 Kết luận chương 2 .........................................................................................................69 CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐÌNH LẬP TỈNH LẠNG SƠN.........................................71 3.1 Phương hướng nhiệm vụ quản lý thuế trên địa bàn Chi cục Thuế huyện Đình Lập ............................................................................................................................71 3.1.1 Phương hướng phát triển của huyện ........................................................71 3.1.2 Nhiệm vụ..................................................................................................72 3.1.3 Định hướng phát triển đối với ngành thuế...............................................73 3.2 Những thuận lợi và khó khăn đối với công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập.........................................................................................................74 3.2.1 Những thuận lợi .......................................................................................74 3.2.2 Những khó khăn.......................................................................................75 iv
3.3 Cơ sở đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập....................................................................................................................76 3.3.1 Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của huyện..........................................76 3.3.2 Nhiệm vụ, giải pháp .................................................................................77 3.4 Đề xuất một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập.........................................................................................................80 3.4.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ..........................................80 3.4.2 Kiện toàn bộ máy, sáp nhập tinh gọn đầu mối và nâng cao hiệu quả công tác tổ chức cán bộ..............................................................................................82 3.4.3 Tăng cường quản lý đối tượng và căn cứ tính thuế..................................84 3.4.4 Ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế....................91 3.4.5 Tăng cường công tác kiểm tra thuế..........................................................92 3.4.6 Cải cách thủ tục hành chính thuế .............................................................94 3.4.7 Giải pháp chống thất thu thuế ..................................................................95 Kết luận chương 3 .........................................................................................................96 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ.......................................................................................97 1. Kết luận .........................................................................................................97 2. Kiến nghị.......................................................................................................97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ....................................................................101 v
DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức của Chi cục Thuế huyện Đình Lập .........................................45 Hình 2.2 Số thu NSNN qua các năm.............................................................................51 Hình 2.3 Công tác quản lý hộ kinh doanh nộp thuế khoán qua các năm......................55 Hình 2.4 Kết quả kiểm tra tại Chi cục Thuế qua các năm ............................................61 Hình 2.5 Tình hình miễn, giảm thuế qua các năm ........................................................64 vi
DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Chỉ tiêu phát triển kinh tế huyện Đình Lập năm 2018...................................42 Bảng 2.2 Tổng hợp thực hiện thu NSNN tại huyện Đình Lập qua các năm.................49 Bảng 2.3 Biểu thuế suất được quy định đối với một số ngành nghề của hộ kinh doanh .......................................................................................................................................54 Bảng 2.4 Thống kê số hộ kinh doanh được quản lý thu thuế qua các năm...................55 Bảng 2.5 Tình hình kiểm tra thuế tại chi cục giai đoạn 2015 -2018 .............................61 Bảng 2.6 Tổng hợp tình hình nợ thuế tại chi cục giai đoạn 2015 -2018 .......................63 Bảng 2.7 Tổng hợp miễn giảm thuế tại chi cục giai đoạn 2015 -2018 .........................64 Bảng 2.8 Tổng hợp miễn giảm tiền sử dụng đất tại chi cục giai đoạn 2015 -2018.......65 Bảng 3.1 Kế hoạch dự toán thu NSNN Chi cục thuế Đình Lập đến năm 2022............72 vii
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài chính CCT: Chi cục Thuế CQT: Cơ quan Thuế DN: Doanh nghiệp ĐTNT: Đối tượng nộp thuế HĐND: Hội đồng nhân dân KBNN: Kho bạc nhà nước KT-XH: Kinh tế - Xã hội MST: Mã số thuế NSNN: Ngân sách nhà nước NQD: Ngoài quốc doanh NNT: Người nộp thuế GTGT: Giá trị gia tăng SXKD: Sản xuất kinh doanh TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Ủy ban nhân dân XNK: Xuất nhập khẩu viii
H N M Đ U 1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế ra đời và phát triển gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước, là công cụ chủ yếu để huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước (NSNN), Thuế không chỉ đơn thuần là một nguồn thu chủ yếu của ngân sách mà thuế còn gắn liền với các vấn đề về sự tăng trưởng kinh tế, về sự công bằng trong phân phối và sự ổn định xã hội. Thời gian vừa qua, Đảng và Chính phủ đã có rất nhiều định hướng, chính sách để nâng cao hiệu quả, hiệu lực của công tác quản lý thuế, cùng với việc ban hành luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 của Quốc hội khóa 11, Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một số điều về luật quản lý thuế, Các luật thuế cụ thể Quy định chi tiết cho từng sắc thuế, phí và lệ phí cũng được ban hành và sửa đổi bổ sung liên tục để phục vụ cho công tác quản lý các nguồn thu vào NSNN; Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn từ 2011-2020 cũng đã chỉ rõ mục tiêu: “Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước. Xây dựng ngành Thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí đồng nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế, nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao”. Tuy đã có nhiều quy định của các Luật cũng như các văn bản hướng dẫn, quy trình quản lý của ngành Thuế để áp dụng cho từng lĩnh vực và đối tượng, tuy nhiên trong công tác quản lý thu thuế vẫn còn một số bất cập dẫn đến việc áp dụng chưa đạt được hiệu quả như mục tiêu đặt ra, ngoài ra sự phát triển nhanh chóng của khoa học kỹ 1
thuật, các loại hình kinh doanh thương mại, hoạt động kinh tế mới cũng được phát triển mà chưa được quy định điều chỉnh cụ thể của các Luật thuế, dẫn đến công tác quản lý thu thuế chưa bao quát và động viên được các nguồn thu vào NSNN, chưa tạo ra môi trường kinh doanh cạnh tranh công bằng giữa các ngành nghề và thành phần kinh tế. Đình Lập là một huyện vùng cao biên giới nằm ở phía đông nam tỉnh Lạng Sơn, phía Tây Bắc giáp với huyện Lộc Bình, phía Đông Bắc giáp với đường biên giới dài 51,2 km, phía Đông Nam giáp tỉnh Quảng Ninh và phía Tây Nam giáp tỉnh Bắc Giang. Có vị trí địa lý khá thuận lợi trong giao lưu kinh tế xã hội và có vai trò quan trọng trong bảo vệ an ninh quốc phòng. Tuy nhiên Đình Lập vẫn là một trong những huyện nghèo nhất của tỉnh Lạng Sơn. Điều đó được thể hiện rõ nhất trên các mặt kinh tế, xã hội, về các cơ sở vật chất kỹ thuật, đặc biệt là trong số thu ngân sách Nhà nước. Một trong những nguyên nhân cơ bản của tình trạng đó là công tác quản lý thu thuế tại địa phương còn chưa hiệu quả dẫn đến tình trạng thất thu ngân sách nhà nước. Việc nghiên cứu để tìm những giải pháp đổi mới, cải tiến quy trình, thủ tục cũng như đề xuất đổi mới pháp luật, để làm tăng thêm hiệu lực, hiệu quả của công cụ thuế trở nên rất cấp thiết. Đó cũng là lý do chủ yếu của việc em lựa chọn đề tài: "Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập tỉnh Lạng Sơn”. 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài Mục tiêu nghiên cứu của luận văn là thông qua đánh giá công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Đình Lập, nhằm đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế cho đơn vị, góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thu thuế, chống thất thu NSNN trên địa bàn huyện Đình Lập. 3. hương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp thống kê; - Phương pháp hệ thống hóa; - Phương pháp phân tích so sánh; 2
- Phương pháp phân tích tổng hợp; 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu a, Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác quản lý thu thuế vận dụng tại Chi cục Thuế huyện Đình Lập, tỉnh Lạng Sơn để có những giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế của huyện Đình Lập phù hợp hơn với đặc thù nền kinh tế địa phương. b, Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu về không gian của đề tài là các đối tượng thuộc phạm vi quản lý thu thuế trên địa bàn quản lý của Chi cục Thuế huyện Đình Lập, tỉnh Lạng Sơn. Phạm vi nghiên cứu về thời gian: - Phạm vi thời gian phân tích: Giai đoạn: 2015 - 2018 - Phạm vi giải pháp: Giai đoạn 2019 – 2022. 5. Ý nghĩa khoa học và ý nghĩa thực tiễn của đề tài a, Ý nghĩa khoa học Về mặt cơ sở lý luận, luận văn góp phần hệ thống hóa, làm rõ bản chất của công tác quản lý các nguồn thu vào NSNN, khẳng định vai trò và vị trí của việc quản lý thu thuế trong thu NSNN. b, Ý nghĩa thực tiễn Về ý nghĩa thực tiễn, luận văn có thể vận dụng tại Chi cục Thuế huyện Đình Lập cũng như các cơ quan thuế cấp chi cục trong việc nâng cao hiệu quả quản lý các nguồn thu, Sử dụng để phân tích đánh giá trong công tác lập dự toán thu NSNN, chống thất thu NSNN đối với một số trường hợp cụ thể. Ngoài ra còn góp phần hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật Thuế, giúp việc quản lý các nguồn thu một cách toàn diện và hiệu quả hơn. Luận văn có thể làm tài liệu tham khảo cho các Chi cục Thuế khác trong phạm vi ngành thuế. 3
Die ersten 11 Seiten werden angezeigt. Laden Sie das Dokument herunter, um alles zu sehen.
Noch keine Kommentare. Seien Sie der Erste!
Kommentare (0)
Noch keine Kommentare. Seien Sie der Erste!