Vorschau wird generiert...
HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN SƠN HÀ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HƯƠNG SƠN, TỈNH HÀ TĨNH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số : 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS. Nguyễn Tuấn Sơn NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết quả nghiên cứu được trình bày trong luận văn là trung thực, khách quan và chưa từng dùng để bảo vệ lấy bất kỳ học vị nào. Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn đã được cảm ơn, các thông tin trích dẫn trong luận văn này đều được chỉ rõ nguồn gốc. Hà Nội, ngày 05 tháng 6 năm 2019 Tác giả luận văn Trần Sơn Hà i
LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu và hoàn thành luận văn, tôi đã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo, sự giúp đỡ, động viên của bạn bè, đồng nghiệp và gia đình. Nhân dịp hoàn thành luận văn, cho phép tôi được bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Nguyễn Tuấn Sơn đã tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian, tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình học tập và thực hiện đề tài. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kế hoạch và Đầu tư - Khoa Kinh tế và PTNT - Học viện Nông nghiệp Việt Nam đã tận tình giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, thực hiện đề tài và hoàn thành luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán bộ viên chức Chi cục Thuế huyện Hương Sơn đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi trong suốt quá trình thực hiện đề tài. Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp đã tạo mọi điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi về mọi mặt, động viên khuyến khích tôi hoàn thành luận văn./. Hà Nội, ngày 05 tháng 6 năm 2019 Tác giả luận văn Trần Sơn Hà ii
MỤC LỤC Lời cam đoan ................................................................................................................ i Lời cảm ơn ................................................................................................................... ii Mục lục ...................................................................................................................... iii Danh mục chữ viết tắt.................................................................................................. vi Danh mục bảng .......................................................................................................... vii Danh mục sơ đồ, hình và biểu đồ................................................................................. ix Trích yếu luận văn.........................................................................................................x Thesis abstract............................................................................................................ xii Phần 1. Mở đầu ...........................................................................................................1 1.1. Tính cấp thiết của đề tài ...................................................................................1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu ........................................................................................2 1.2.1. Mục tiêu chung................................................................................................2 1.2.2. Mục tiêu cụ thể ................................................................................................2 1.3. Câu hỏi nghiên cứu..........................................................................................3 1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ....................................................................3 1.4.1. Đối tượng nghiên cứu ......................................................................................3 1.4.2. Phạm vi nghiên cứu .........................................................................................3 1.5. Đóng góp mới của luận văn .............................................................................4 Phần 2. Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh....................................................................5 2.1. Cơ sở lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ......................................................................................................5 2.1.1. Thuế và quản lý thuế........................................................................................5 2.1.2. Quản lý thuế giá trị gia tăng...........................................................................10 2.1.3. Doanh nghiệp và doanh nghiệp ngoài quốc doanh..........................................14 2.1.4. Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh....................................................................................................16 2.1.5. Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ...............................................................................24 iii
2.2. Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh...........................................................................................28 2.2.1. Kinh nghiệm quản lý thuế của một số địa phương nước ta .............................28 2.2.2. Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục Thuế huyện Hương Sơn ...................33 2.2.3. Tổng quan các nghiên cứu về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ...............................................................................34 Phần 3. Phương pháp nghiên cứu.............................................................................37 3.1. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu.........................................................................37 3.1.1. Đặc điểm tự nhiên..........................................................................................37 3.1.2. Đặc điểm kinh tế- xã hội ................................................................................37 3.1.3. Tổng quan về Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh.........................39 3.2. Phương pháp nghiên cứu ...............................................................................44 3.2.1. Phương pháp thu thập số liệu .........................................................................44 3.2.2. Xử lý số liệu ..................................................................................................47 3.2.3. Phương pháp phân tích số liệu .......................................................................48 3.2.4. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu sử dụng trong đề tài..........................................48 Phần 4. Kết quả nghiên cứu và thảo luận.................................................................51 4.1. Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn.......................................................................51 4.1.1. Kết quả thực hiện thu ngân sách trên địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2016 – 2018 ...........................................................................51 4.1.2. Kết quả thực hiện thu ngân sách doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh năm 2016 – 2018...................................................54 4.1.3. Thực trạng quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh .................................................58 4.2. Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế gtgt đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn.....................89 4.2.1. Chủ trương, chính sách thuế GTGT và quá trình hội nhập..............................89 4.2.2. Các yếu tố thuộc về cơ quan quản lý thuế ......................................................93 4.2.3. Các yếu tố thuộc về người nộp thuế .............................................................103 4.3. Giải pháp tăng cường quản lý thuế gtgt đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn ..................................................106 iv
4.3.1. Hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy, nâng cao trình độ và tinh thần trách nhiệm của đội ngũ cán bộ quản lý thuế ........................................................106 4.3.2. Hoàn thiện cơ sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thuế.........................107 4.3.3. Tăng cường tuyên truyên giáo dục pháp luật về thuế, phổ biến, công khai các thủ tục hành chính thuế cho doanh nghiệp NQD.............................108 4.3.4. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế...........................................................................................110 4.3.5. Tăng cường xử lý vi phạm và cưỡng chế nợ thuế GTGT ..............................111 4.3.6. Phát huy vai trò của các cơ quan nhà nước trong cộng đồng xã hội với công tác quản lý thuế ...................................................................................112 Phần 5. Kết luận và kiến nghị .................................................................................114 5.1. Kết luận.......................................................................................................114 5.2. Kiến nghị.....................................................................................................115 5.2.1. Đối với Chính phủ .......................................................................................115 5.2.2. Đối với Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính .......................................................117 Tài liệu tham khảo.....................................................................................................119 Phụ lục ....................................................................................................................121 v
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CCVC Công chức viên chức DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp ngoài quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân vi
DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1. Cơ cấu tổ chức cán bộ Chi cục thuế huyện Hương Sơn ...........................43 Bảng 3.2. Thống kê trang thiết bị tin học trên địa bàn Chi cục thuế huyện Hương Sơn...................................................................................44 Bảng 3.3. Số lượng mẫu điều tra doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn năm 2018 ..................................................................47 Bảng 3.4. Số lượng và cơ cấu phiếu điều tra dành cho cán bộ thuế .........................47 Bảng 4.1. Dự toán và kết quả thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2016 – 2018 ........52 Bảng 4.2 Kết quả thực hiện thu ngân sách trên địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh năm 2016 – 2018 ...............................................................53 Bảng 4.3. Mức độ đóng góp vào ngân sách theo ngành nghề các DN NQD trên địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2016 – 2018.......55 Bảng 4.4. Tổng hợp công tác kiểm tra quyết toán thuế giai đoạn 2016 - 2018 tại Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh...................................57 Bảng 4.5. Kết quả công tác tuyên truyền của Chi cục thuế trên địa bàn huyện Hương Sơn .............................................................................................59 Bảng 4.6. Công tác hỗ trợ Doanh nghiệp NQD giải đáp vướng mắc về thuế GTGT trên địa bàn huyện Hương Sơn ....................................................61 Bảng 4.7. Tổng hợp các doanh nghiệp thành lập mới từ năm 2016 đến năm 2018 tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh....................64 Bảng 4.8. Tổng hợp tình hình các doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT qua mạng tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh, giai đoạn 2016 – 2018............................................................................................70 Bảng 4.9. Kết quả thu nộp thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh, giai đoạn 2016 – 2018...........72 Bảng 4.10. Đánh giá của người nộp thuế về công tác đăng ký, kê khai, thu nộp thuế của Chi cục Thuế huyện Hương Sơn ...............................................73 Bảng 4.11. Tổng hợp công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế mời doanh nghiệp giải trình giai đoạn 2016 - 2018 tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh ...........................................................................................76 vii
Bảng 4.12. Tổng hợp công tác kiểm tra quyết toán thu thuế GTGT giai đoạn 2016 - 2018 tại Chi cục thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh ................78 Bảng 4.13. Kết quả xử lý qua kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp ................................80 Bảng 4.14. Tình hình thu nợ thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2016 – 2018...................85 Bảng 4.15. Tổng hợp phân loại nợ thuế GTGT của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện giai đoạn 2016-2018 ........................................................86 Bảng 4.16. Các biện pháp sử dụng để thu nợ, cưỡng chế nợ thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2016 – 2018...........88 Bảng 4.17. Đánh giá của người nộp thuế về công tác gia hạn nộp thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt của Chi cục Thuế huyện Hương Sơn .........................89 Bảng 4.18. Đánh giá của các Doanh nghiệp NQD về chính sách thuế GTGT............90 Bảng 4.19. Đánh giá của các cán bộ, công chức thuế về chính sách thuế GTGT hiện nay..................................................................................................91 Bảng 4.20. Đánh giá của các DNNQD về công tác quản lý thuế của Chi cục Thuế huyện Hương Sơn..........................................................................93 Bảng 4.21. Cơ cấu tổ chức và trình độ cán bộ, công chức thuế tại Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh đến ngày 31/12/218..............................94 Bảng 4.22. Đánh giá của các DNNQD về trách nhiệm quản lý nguồn thu của Chi cục Thuế huyện Hương Sơn .............................................................95 Bảng 4.23. Phân bổ trang thiết bị cho cán bộ, công chức thuế tại Chi cục Thuế huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh đến ngày 31/12/218..............................98 Bảng 4.24. Tình hình kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD của Chi cục Thuế huyện Hương Sơn.................................................................................101 Bảng 4.25. Đánh giá về tính chấp hành của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh về kê khai, nộp thuế GTGT ........................................................104 viii
DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VÀ BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1. Phân loại thuế giá trị gia tăng ..................................................................13 Sơ đồ 2.2. Quy trình quản lý nợ thuế GTGT đối với doanh nghiệp...........................22 Sơ đồ 2.3. Quy trình cưỡng chế thuế GTGT đối với doanh nghiệp ...........................23 Sơ đồ 4.1. Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế.......................................75 Sơ đồ 4.2. Quy trình kiểm tra quyết toán thuế tại trụ sở NNT...................................77 Hình 3.1. Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh..................40 Biểu đồ 4.1. Đánh giá của cán bộ Chi cục Thuế huyện Hương Sơn về công tác đônđốc nộp thuế và truy thu nợ đọng ......................................................87 ix
TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Trần Sơn Hà Tên luận văn: Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu Trên cơ sở đánh giá thực trạng và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn thời gian qua luận văn đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện trong thời gian tới. Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng số liệu thứ cấp và sơ cấp. Số liệu thứ cấp được lấy từ các báo cáo về quản lý thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của huyện Hương Sơn. Số liệu sơ cấp được thu thập thông qua phương pháp điều tra, phỏng vấn. Phương pháp phân tích số liệu gồm thống kê mô tả, thống kê so sánh. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu gồm các chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ đăng ký thuế, chỉ tiêu đánh giá tính tuân thủ nghĩa vụ khai thuế, các chỉ tiêu nghĩa vụ nộp thuế và các chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ cung cấp thông tin. Kết quả nghiên cứu chính và kết luận Kết quả nghiên cứu đã chỉ ra quản lý thuế DNNQD trên địa bàn huyện Hương Sơn cho thấy những kết quả đạt được như sau: Số lượng doanh nghiệp được kiểm tra qua các năm đều đạt và vượt so với kế hoạch đã xây dựng thể hiện Chi cục thuế đã quan tâm bố trí về thời gian, nguồn nhân lực để thực hiện công tác chống thất thu ngân sách. Tuy nhiên, công tác quản lý thuế trên địa bàn vẫn tồn tại nhiều hạn chế: công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế chưa được Chi cục thuế coi trọng đúng mức; cơ sở dữ liệu phục vụ công tác kiểm tra chưa đầy đủ; Tổ chức bộ máy, trình độ, năng lực của cán bộ thuế còn nhiều hạn chế nên số lượng hồ sơ kiểm tra cũng như số lượng hồ sơ phát hiện có nghi vấn sai sót phải giải trình đạt thấp, trong khi trên thực tế còn nhiều doanh nghiệp kê khai sai. Số doanh nghiệp có sai phạm trên số doanh nghiệp đã tiến hành kiểm tra là khá lớn (năm 2016: 28/40 DN bằng 70%; năm 2017: 33/42 DN bằng 78,57%; năm 2018: 39/45 DN bằng 86,67%) điều này cho thấy còn nhiều doanh x
nghiệp chưa nắm vững chính sách thuế, chưa thực hiện tốt công tác hạch toán kế toán hoặc có hành vi cố tình khai sai, trốn thuế. Qua phân tích, đánh giá thực trạng và các yếu tố ảnh hưởng, tác giả đề xuất một số giải pháp chủ yếu tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Hương Sơn trong thời gian tới như: Hoàn thiện hệ thống chính sách, pháp luật thuế; Hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy, nâng cao trình độ và tinh thần trách nhiệm của đội ngũ cán bộ quản lý thuế; Tăng cường tuyên truyên giáo dục pháp luật về thuế, phổ biến, công khai các thủ tục hành chính thuế cho doanh nghiệp NQD; Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế; Tăng cường xử lý vi phạm và cưỡng chế nợ thuế GTGT; Phát huy vai trò của các cơ quan nhà nước trong cộng đồng xã hội với công tác quản lý thuế… xi
THESIS ABSTRACT Master candidate: Tran Son Ha Thesis title: “Enhancing management of value-added tax for non-state-owned enterprises in Huong Son district, Ha Tinh province”. Major:Economic Management Code: 8340410 Educational organization: Vietnam National University of Agriculture (VNUA) Research Objectives Base on the assessing the situation of management of value-added tax (VAT) for non-state-owned enterprises in Huong Son district in the past time, this study recommends policy implications to enhance management of value-added tax for non- state-owned enterprises in the coming time. Materials and Methods The study uses both secondary and primary data. The secondary data are collected from the reports on the management of value-added tax of non-state-owned enterprises of Huong Son district. The primary data are collected by using survey and interview methods. Methods for data analysis include descriptive statistics, comparative statistics. The system of research indicators includes criteria for assessing tax registration obligations, criteria for compliance assessment of tax declaration obligations, tax payment obligation norms and information evaluation criteria. Main findings and conclusions The results showed that management of value-added tax for non-state-owned enterprises in Huong Son district achieved some results as follows: the number of enterprises inspected over the years has reached and exceeded the plan, the Tax Department was interested in arranging a time and human resources to implement the task of preventing underpayment. However, the tax administration still has many limitations: the inspection of tax declaration dossiers at the tax office has not been properly appreciated by the District Tax Office; the database serves inadequate inspection work; organizational structure, qualifications, and capacity of tax officials are still limited therefore the number of inspection records, as well as the number of records detected, is doubtful that the explanation must be low while in fact, many businesses make false declarations. The number of enterprises with errors in the number of enterprises that have conducted the inspection is quite large (the year 2016: 28/40 enterprises, equal to 70%; the year 2017: 33/42 enterprises equal to 78.57%; and the xii
Die ersten 13 Seiten werden angezeigt. Laden Sie das Dokument herunter, um alles zu sehen.
Noch keine Kommentare. Seien Sie der Erste!
Kommentare (0)
Noch keine Kommentare. Seien Sie der Erste!