Seite 1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Hồng Thúy MỤC LỤC MỤC LỤC...........................................................................................................................................1 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT............................................................................................................3 DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH...........................................................................................................4 LỜI MỞ ĐẦU......................................................................................................................................8 1.1.Đặc điểm của khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện.................................................................................10 1.1.1.Bản chất của khoản mục phải thu khách hàng ...........................................10 1.1.2.Hạch toán kế toán các khoản phải thu khách hàng.....................................12 1.1.3.Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục phải thu khách hàng..........18 1.2.Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện......................................................................................24 1.3.Qui trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện......................................................................................26 1.3.1.Giai đoạn Lập kế hoạch và xác định rủi ro..................................................26 1.3.4.Giai đoạn kết thúc kiểm toán.......................................................................42 CHƯƠNG 2......................................................................................................................................46 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUI TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO...................................................................46 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH PwC........................................................................................................................46 VIỆT NAM THỰC HIỆN.....................................................................................................................46 2.1.Thực trạng vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện tại khách hàng Công ty A ....................................................................................................................................46 2.1.1.Giai đoạn lập kế hoạch và xác định rủi ro kiểm toán..................................46 2.1.2.Giai đoạn lập chiến lược và đánh giá rủi ro kiểm toán...............................52 2.1.3.Giai đoạn thực hiện kiểm toán.....................................................................60 2.1.4.Giai đoạn kết thúc kiểm toán.......................................................................68 2.2.Thực trạng vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện tại khách hàng Công ty B.....................................................................................................................................70
Seite 2
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Hồng Thúy 2.2.1.Giai đoạn lập kế hoạch và xác định rủi ro kiểm toán..................................70 Đánh giá rủi ro kiểm soát, hệ thống kiểm soát nội bộ và khả năng chấp nhận khách hàng................................................................................................70 2.2.2.Giai đoạn lập chiến lược và đánh giá rủi ro kiểm toán :.............................77 2.2.4Giai đoạn kết thúc kiểm toán........................................................................85 2.3.Nhận xét chung về việc vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện .......87 CHƯƠNG 3......................................................................................................................................90 NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VẬN DỤNG QUI TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH PwC VIỆT NAM THỰC HIỆN..............................................................................................................90 3.1.Nhận xét thực trạng vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện..................90 3.1.1.Ưu điểm trong việc vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện..............................................................90 3.1.2.Những tồn tại trong việc vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện................................................94 3.2.Đề xuất giải pháp hoàn thiện vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện.95 KẾT LUẬN.........................................................................................................................................99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.................................................................................................100 THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ..................................................................................................................102 2
Seite 3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Hồng Thúy DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính BGĐ Ban Giám Đốc CRA (Combined Risk Assessment) Rủi ro kết hợp KSNB Kiểm soát nội bộ KTV Kiểm toán viên PAF (Permanent Audit File) Hồ sơ kiểm toán chung OM (Overall Materiality) Mức trọng yếu tổng thể PM (Performance Materiality) Mức trọng yếu khoản mục TNHH Trách nhiệm hữu hạn Mức chênh lệch kiểm toán cần phải SAD (Summary of Audit Different) điều chỉnh
Seite 4
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Hồng Thúy DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH MỤC LỤC...........................................................................................................................................1 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT............................................................................................................3 DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH...........................................................................................................4 LỜI MỞ ĐẦU......................................................................................................................................8 1.1.Đặc điểm của khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện.................................................................................10 1.1.1.Bản chất của khoản mục phải thu khách hàng ...........................................10 1.1.2.Hạch toán kế toán các khoản phải thu khách hàng.....................................12 1.1.3.Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục phải thu khách hàng..........18 1.2.Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện......................................................................................24 1.3.Qui trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện......................................................................................26 1.3.1.Giai đoạn Lập kế hoạch và xác định rủi ro..................................................26 1.3.4.Giai đoạn kết thúc kiểm toán.......................................................................42 CHƯƠNG 2......................................................................................................................................46 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUI TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO...................................................................46 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH PwC........................................................................................................................46 VIỆT NAM THỰC HIỆN.....................................................................................................................46 2.1.Thực trạng vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện tại khách hàng Công ty A ....................................................................................................................................46 2.1.1.Giai đoạn lập kế hoạch và xác định rủi ro kiểm toán..................................46 2.1.2.Giai đoạn lập chiến lược và đánh giá rủi ro kiểm toán...............................52 2.1.3.Giai đoạn thực hiện kiểm toán.....................................................................60 2.1.4.Giai đoạn kết thúc kiểm toán.......................................................................68 2.2.Thực trạng vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện tại khách hàng Công ty B.....................................................................................................................................70
Seite 5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Hồng Thúy 2.2.1.Giai đoạn lập kế hoạch và xác định rủi ro kiểm toán..................................70 Đánh giá rủi ro kiểm soát, hệ thống kiểm soát nội bộ và khả năng chấp nhận khách hàng................................................................................................70 2.2.2.Giai đoạn lập chiến lược và đánh giá rủi ro kiểm toán :.............................77 2.2.4Giai đoạn kết thúc kiểm toán........................................................................85 2.3.Nhận xét chung về việc vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện .......87 CHƯƠNG 3......................................................................................................................................90 NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VẬN DỤNG QUI TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH PwC VIỆT NAM THỰC HIỆN..............................................................................................................90 3.1.Nhận xét thực trạng vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện..................90 3.1.1.Ưu điểm trong việc vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện..............................................................90 3.1.2.Những tồn tại trong việc vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện................................................94 3.2.Đề xuất giải pháp hoàn thiện vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện.95 KẾT LUẬN.........................................................................................................................................99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.................................................................................................100 THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ..................................................................................................................102 5
Seite 6
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Hồng Thúy HÌNH MỤC LỤC...........................................................................................................................................1 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT............................................................................................................3 DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH...........................................................................................................4 LỜI MỞ ĐẦU......................................................................................................................................8 1.1.Đặc điểm của khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện.................................................................................10 1.1.1.Bản chất của khoản mục phải thu khách hàng ...........................................10 1.1.2.Hạch toán kế toán các khoản phải thu khách hàng.....................................12 1.1.3.Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục phải thu khách hàng..........18 1.2.Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện......................................................................................24 1.3.Qui trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện......................................................................................26 1.3.1.Giai đoạn Lập kế hoạch và xác định rủi ro..................................................26 1.3.4.Giai đoạn kết thúc kiểm toán.......................................................................42 CHƯƠNG 2......................................................................................................................................46 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUI TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO...................................................................46 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH PwC........................................................................................................................46 VIỆT NAM THỰC HIỆN.....................................................................................................................46 2.1.Thực trạng vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện tại khách hàng Công ty A ....................................................................................................................................46 2.1.1.Giai đoạn lập kế hoạch và xác định rủi ro kiểm toán..................................46 2.1.2.Giai đoạn lập chiến lược và đánh giá rủi ro kiểm toán...............................52 2.1.3.Giai đoạn thực hiện kiểm toán.....................................................................60 2.1.4.Giai đoạn kết thúc kiểm toán.......................................................................68 2.2.Thực trạng vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện tại khách hàng Công ty B.....................................................................................................................................70
Seite 7
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Hồng Thúy 2.2.1.Giai đoạn lập kế hoạch và xác định rủi ro kiểm toán..................................70 Đánh giá rủi ro kiểm soát, hệ thống kiểm soát nội bộ và khả năng chấp nhận khách hàng................................................................................................70 2.2.2.Giai đoạn lập chiến lược và đánh giá rủi ro kiểm toán :.............................77 2.2.4Giai đoạn kết thúc kiểm toán........................................................................85 2.3.Nhận xét chung về việc vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện .......87 CHƯƠNG 3......................................................................................................................................90 NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VẬN DỤNG QUI TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH PwC VIỆT NAM THỰC HIỆN..............................................................................................................90 3.1.Nhận xét thực trạng vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện..................90 3.1.1.Ưu điểm trong việc vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện..............................................................90 3.1.2.Những tồn tại trong việc vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện................................................94 3.2.Đề xuất giải pháp hoàn thiện vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện.95 KẾT LUẬN.........................................................................................................................................99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.................................................................................................100 THƯ XÁC NHẬN SỐ DƯ..................................................................................................................102 7
Seite 8
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Hồng Thúy LỜI MỞ ĐẦU Trong giai đoạn nền kinh tế toàn cầu nói chung và nền kinh tế Việt Nam nói riêng gặp phải nhiều khó khăn, sự minh bạch của thông tin tài chính được công bố càng được nhiều sự quan tâm của những người đọc báo cáo tài chính. Do đó, vai trò của kiểm toán, đặc biệt là kiểm toán độc lập ngày càng quan trọng trong quá trình phát triển của nền kinh tế. Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán đại học Kinh tế quốc dân, em nhận thấy rằng để có thể phát triển trong nghề kiểm toán thì kinh nghiệm và kiến thức thực tế là vô cùng quan trọng. Vì vậy, em đã đăng ký kỳ thực tập ba tháng và may mắn được là thực tập sinh công ty TNHH PwC Việt Nam. Công ty TNHH PwC Việt Nam là một trong những công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán hàng đầu Việt Nam, là một trong bốn công ty kiểm toán lớn nhất thế giới. Thực tập tại PwC Việt Nam, em có cơ hội rất lớn khi được làm việc trong một môi trường chuyên nghiệp, được tiếp xúc với nhiều anh chị kiểm toán giàu kinh nghiệm; được trực tiếp tham gia vào đoàn kiểm toán và làm việc như một trợ lý kiểm toán viên thực thụ; được tiếp cận với nguồn tài liệu và phần mềm kiểm toán của tập đoàn PwC toàn cầu với lượng kiến thức khổng lồ. Đây sẽ là những hành trang trải nghiệm quý báu, kết hợp với những kiến thức học được trên ghế nhà trường, giúp em hiểu rõ hơn về công việc của một kiểm toán viên. Trong kỳ thực tập của mình, em rất may mắn được thử sức mình làm các phần hành kiểm toán, trong đó có phần hành kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng, một trong những khoản mục được đánh giá là quan trọng trong hầu hết các cuộc kiểm toán. Vì vậy, trong Chuyên đề thực tập của mình, em lựa chọn qui trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng để trình bày. Để có cái nhìn đầy đủ hơn về qui trình này, ngoài những phần tự mình chuẩn bị, em còn tham khảo rất nhiều nguồn tài liệu từ giấy tờ làm việc của các anh chị trong công ty, chương trình kiểm toán mẫu của PwC Việt Nam. Một cách cụ thể, nội dung bài Chuyên đề thực tập của em gồm có các phần 8
Seite 9
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Hồng Thúy chính như sau: Chương 1. Đặc điểm khoản mục Phải thu khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện. Chương 2. Thực trạng vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện. Chương 3. Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện vận dụng qui trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện. Để hoàn thành bài chuyên đề này, em đã nhận được sự hướng dẫn chỉ bảo tận tình của cô giáo – T.S Nguyễn Thị Hồng Thúy.Với hiểu biết còn hạn chế của mình, chắc chắn bài chuyên đề của em không thể tránh khỏi nhiều thiếu sót. Em rất mong nhận được sự góp ý của cô. Em xin chân thành cảm ơn cô. 9
Seite 10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Hồng Thúy CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH PwC VIỆT NAM THỰC HIỆN 1.1.Đặc điểm của khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH PwC Việt Nam thực hiện 1.1.1. Bản chất của khoản mục phải thu khách hàng Khái niệm Nợ phải thu khách hàng là một loại tài sản của doanh nghiệp thể hiện mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp và khách hàng, phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, tài sản cố định,... khi nghiệp vụ bán hàng và thu tiền không diễn ra cùng một thời điểm, tức là trường hợp khách hàng trả tiền chậm hoặc ứng trước tiền cho doanh nghiệp. Cụ thể, phải thu của khách hàng gồm các khoản phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán, như: Phải thu về bán hàng, cung cấp dịch vụ, thanh lý, nhượng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính) giữa doanh nghiệp và người mua (là đơn vị độc lập với người bán, gồm cả các khoản phải thu giữa công ty mẹ và công ty con, liên doanh, liên kết). Khoản phải thu này gồm cả các khoản phải thu về tiền bán hàng xuất khẩu của bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác. Khoản mục nợ phải thu khách hàng thể hiện phần tài sản của doanh nghiệp bị chiếm dụng trong quá trình thanh toán. Vì vậy, nợ phải thu khách hàng là chỉ tiêu tài chính có ảnh hưởng tới khả năng quay vòng vốn của doanh nghiệp, thể hiện chính sách tín dụng mà doanh nghiệp áp dụng với các bạn hàng (thông qua chỉ số vòng quay các khoản phải thu). Qua đó, doanh nghiệp có thể có căn cứ so với các doanh nghiệp cùng ngàng để xây dựng các chính sách tín dụng, bán hàng phù hợp. Đặc biệt, khoản mục phải thu khách hàng thuộc chu trình bàn hàng – thu tiền, là chu trình ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Chu trình bán hàng – thu tiền xuất phát từ việc doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng và kết thúc bằng việc nhận được tiền mặt hay 10
Die ersten 10 Seiten werden angezeigt. Laden Sie das Dokument herunter, um alles zu sehen.
Kommentare (0)
Noch keine Kommentare. Seien Sie der Erste!