Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp của Kiểm toán nội bộ (Các chuẩn mực) CHUẨN MỰC QUỐC TẾ CHO VIỆC HÀNH NGHỀ CHUYÊN NGHIỆP CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ (CÁC CHUẨN MỰC) Giới thiệu các chuẩn mực quốc tế Kiểm toán nội bộ được thực hiện trong những môi trường pháp lý và văn hóa đa dạng, trong những doanh nghiệp khác nhau về mục đích, qui mô, cấu trúc và độ phức tạp, và bởi các bên liên quan đến doanh nghiệp từ bên trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp. Trong khi sự khác biệt có thể ảnh hưởng đến việc hành nghề của kiểm toán nội bộ trong từng môi trường, thì sự phù hợp với Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghề chuyên nghiệp của kiểm toán nội bộ (Chuẩn mực) của Hiệp hội kiểm toán Quốc tế là điều cần thiết để đáp ứng các trách nhiệm của kiểm toán viên cũng như hoạt động kiểm toán nội bộ. Nếu pháp luật hoặc qui chế không cho phép kiểm toán viên nội bộ hoặc hoạt động kiểm toán nội bộ tuân theo một số chuẩn mực, thì kiểm toán nội bộ sẽ tuân theo các chuẩn mực khác và công khai thông tin cần thiết. Nếu các Chuẩn mực được sử dụng kết hợp với các chuẩn mực do các cơ quan có thẩm quyền khác ban hành, thì kiểm toán nội bộ cũng có thể trích dẫn việc sử dụng các chuẩn mực khác khi thích hợp. Trong trường hợp này, nếu mâu thuẫn tồn tại giữa các Chuẩn mực kiểm toán với chuẩn mực khác, thì kiểm toán viên nội bộ và các hoạt động kiểm toán nội bộ phải tuân theo Chuẩn mực kiểm toán, và có thể tuân theo các chuẩn mực khác nếu các chuẩn mực đó nghiêm ngặt hơn. Mục đích của các Chuẩn mực là: 1. Đưa ra các nguyên tắc cơ bản tiêu biểu cho việc hành nghề của kiểm toán nội bộ. 2. Cung cấp khuôn khổ để thực hiện và đẩy mạnh các hoạt động có giá trị của doanh nghiệp 3. Thiết lập cơ sở cho việc đánh giá hiệu quả của doanh nghiệp. 4. Tăng cường cải thiện các quy trình của doanh nghiệp và các hoạt động. Các Chuẩn mực là tập trung vào nguyên tắc, một số là yêu cầu bắt buộc bao gồm: 1. Báo cáo theo các tiêu chuẩn cơ bản của hành nghề kiểm toán nội bộ và đánh giá hiệu quả hoạt động, áp dụng mang tính quốc tế cho các Bộ phận kiểm toán nội bộ và cá nhân 2. Giải thích, trong đó làm rõ các thuật ngữ và khái niệm trong báo cáo Các Chuẩn mực sử dụng thuật ngữ đã được giải thích cụ thể trong Bảng thuật ngữ. Cụ thể, các Chuẩn mực sử dụng từ “phải” để chỉ ra một đòi hỏi vô điều kiện và từ “nên” khi việc tuân thủ được mong muốn, nếu không sẽ xảy ra sự sai lệch khi đưa ra các ý kiến kiểm toán. Người sử dụng cần xem xét các báo cáo và các thuyết minh cũng như các ý nghĩa cụ thể từ bảng thuật ngữ để hiểu và áp dụng các Chuẩn mực một cách chính xác. Cấu trúc các Chuẩn mực được chia thành Chuẩn mực thuộc tính và Chuẩn mực đánh giá. Chuẩn mực thuộc tính chỉ ra các thuộc tính của các Bộ phận kiểm toán nội bộ và cá nhân thực hiện kiểm toán nội bộ. Chuẩn mực đánh giá mô tả bản chất của kiểm toán nội bộ và cung cấp các chỉ tiêu chất lượng, dựa vào đó việc đánh giá các dịch vụ này có thể đo lường được. Các Chuẩn mực thuộc tính và đánh giá được áp dụng cho tất cả các dịch vụ kiểm toán nội bộ. Các chuẩn mực hành nghề cũng được mở rộng theo các Chuẩn mực thuộc tính và Chuẩn mực đánh giá, bằng cách cung cấp các yêu cầu áp dụng cho các hoạt động bảo đảm (A) hoặc tư vấn (C). Trung tâm Đào tạo Nguồn Lực Việt Trang 1/19 Chuẩn mực quốc tế cho việc hành nghê chuyên nghiệp của Kiểm toán nội bộ (Các chuẩn mực) Các dịch vụ đảm bảo liên quan đến việc đánh giá các đối tượng và cung cấp các ý kiến hoặc kết luận độc lập liên quan đến các hoạt động, chức năng, quy trình, hệ thống, hoặc các vấn đề khác của một doanh nghiệp. Bản chất và phạm vi của các dịch vụ bảo đảm được quyết định bởi kiểm toán viên nội bộ. Có ba bên liên quan đến dịch vụ đảm bảo: (1) cá nhân hoặc nhóm trực tiếp tham gia hoạt động trong một bao gồm các chức năng, quy trình, hệ thống, hoặc vấn đề khác- đó là chủ sở hữu của doanh nghiệp, (2) cá nhân hoặc nhóm thực hiện việc đánh giá - kiểm toán viên nội bộ, và (3) cá nhân hoặc nhóm sử dụng các kết quả đánh giá - người sử dụng. Các dịch vụ tư vấn thường được thực hiện theo từng yê