Facebook: @ www.facebook.com/ S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 1 Bài 12 NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN VÀ NGÂN QUỸ PHẦN I NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN 1. Chứng từ kế toán 1.1. Khái niệm chứng từ kế toán Chứng từ kế toán ngân hàng là các bằng chứng chứng minh các nghiệp vụ kinh tế tài chính đã phát sinh và thực sự hoàn thành, và là cơ sở để hạch toán vào sổ sách kế toán. 1.2. Một số loại chứng từ kế toán Chứng từ gốc: Là chứng từ được lập đầu tiên có đầy đủ căn cứ pháp lý chứng minh một nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hoàn thành (ví dụ: các hoá đơn mua hàng, Biên bản giao nhận tài sản, Giấy biên nhận, các tờ trình được lãnh đạo duyệt, Giấy đề nghị thanh toán đã được duyệt, bảng chi lương, ăn trưa hàng tháng, chi làm thêm giờ,...). Chứng từ ghi sổ: Là căn cứ để ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán. Chứng từ ghi sổ được lập căn cứ vào chứng từ gốc (ví dụ: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu chuyển khoản,...). Chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ: Là chứng từ vừa chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hoàn thành, vừa là căn cứ để ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế đó vào sổ kế toán. Ví dụ: Giấy gửi tiền tiết kiệm, phiếu thu (nợ gốc + lãi tiền vay). Chứng từ điện tử: Là chứng từ kế toán mà các yếu tố của nó được thể hiện dưới dạng dữ liệu điện tử đã được mã hoá mà không có sự thay đổi trong quá trình truyền qua mạng máy tính hoặc trên vật mang tin như băng từ, đĩa từ, các loại thẻ thanh toán. Chứng từ điện tử phải có đủ các yếu tố quy định cho chứng từ kế toán, đảm bảo tính pháp lý của chứng từ kế toán và phải được mã hoá bảo đảm an toàn trong quá trình xử lý truyền tin và lưu trữ; riêng yếu tố chữ ký phải được mã hoá bằng khoá mật mã - được gọi là chữ ký điện tử. Chữ ký điện tử được xác lập riêng cho từng cá nhân để xác định quyền hạn và trách nhiệm của người lập và những người liên quan chịu trách nhiệm về tính an toàn và chính xác của chứng từ điện tử. Chữ ký điện tử trên chứng từ điện tử có giá trị như chữ ký tay trên chứng từ giấy. 1.3. Lập chứng từ kế toán ngân hàng Lập chứng từ kế toán Ngân hàng là việc phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng mẫu đã quy định làm cơ sở cho việc hạch toán, kiểm soát, kiểm toán và thanh tra sau này. Việc ghi chép vào sổ sách kế toán phải căn cứ vào chứng từ hợp lệ, hợp pháp. Chứng từ được coi là hợp lệ, hợp pháp là chứng từ: - Lập đúng mẫu quy định, ghi đầy đủ, rõ ràng, chính xác các yếu tố theo quy định, không tẩy xóa, sửa chữa, cắt, vá, dán, đè. - Trên các chứng từ phải có đầy đủ các chữ ký của những người liên quan chịu trách nhiệm tính chính xác của nghiệp vụ và đóng dấu của đơn vị (nếu có). Chữ ký và dấu trên chứng từ phải phù hợp với mẫu chữ ký và dấu đã đăng ký tại ngân hàng nơi khách hàng mở tài khoản. Facebook: @ www.facebook.com/ S Á C H – T À I L I Ệ U T H I T U Y Ể N Trang 2 - Đối với chứng từ có nhiều liên thì nội dung của các liên trong bộ chứng từ phải hoàn toàn khớp đúng. Đối với séc thì số sê ri và số séc của khách hàng phát hành phải khớp đúng với số sê ri và số séc mà ngân hàng (nơi mở tài khoản) đã bán cho khách hàng. 2. Hệ thống tài khoản NHCSXH 2.1. Các loại tài khoản của ngân hàng a. Tài khoản GL (General Ledger): Tài khoản sổ cái. Hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản GL trên Intellect ban hành theo Quyết định 1709/QĐ-NHCS ngày 30/5/2014 của Tổng Giám đốc NHCSXH. b. Tài khoản CASA: Tài khoản CASA là tài khoản do NHCSXH mở theo yêu cầu của khách hàng hoặc do NHCSXH mở cho các đơn vị, tổ chức, cá nhân căn cứ trên hợp đồng, biên bản thỏa thuận, các giấy tờ liên quan hoặc phục vụ cho mục đích quản lý nội bộ của NHCSXH. Mỗi tài khoản CASA thuộc một sản phẩm CASA. Việc phân nhóm sản phẩm CASA dựa trên tính chất, loại khách hàng và loại tiền, gồm các loại chủ yếu: - Tài khoản tiền gửi của khách hàng tổ chức, cá nhân, TCTD khác. - Tài khoản tiền gửi chuyên dùng. - Tài khoản tiền gửi của NHCSXH tại các Tổ chức tín dụng khác. Các tài khoản nội bộ của Ngân hàng được mở để theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả của NHCSXH, điều chuyển vốn. Các sả